Musi obliczyć, potrącić i przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend. Kwotę naliczonych dywidend wykazuje się w wierszu 020 „Kwota naliczonych dochodów” jako część pozostałych dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych i rozdziela się odrębnie w wierszu 025 „W tym kwotę naliczonych dochodów w formie dywidend” (art. 226 ust. 226 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Obliczony podatek od dywidend jest również odzwierciedlany dwukrotnie:
Podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend pobierany jest według stawki 13% (dla rezydentów) lub 15% (nierezydentów) (art. 224 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w wierszach 020, 025, 040, 045 dywidendy i podatek od nich zostaną odzwierciedlone w tych arkuszach sekcji 1, gdzie odpowiednia stawka podatku dochodowego od osób fizycznych jest wskazana w wierszu 010 „Stawka podatku,%”.
Datą faktycznego otrzymania dywidend (linia 100 kalkulacji) jest dzień ich wypłaty (przelew na rachunek bankowy lub wypłata z kasy fiskalnej) (klauzula 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ).
Tego samego dnia agent podatkowy ma obowiązek pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend, czyli daty w wierszach 100 i 110 w Kalkulacji będą takie same.
Termin przekazania podatku (linia 120) zależy od tego, kto wypłaca te dywidendy. W LLC podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać nie później niż w dniu roboczym następującym po dniu wypłaty dywidend (ust. 1 ust. 6, art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ust. 7, art. 6.1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej Federacji Rosyjskiej, Pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 16 maja 2016 r. nr BS-4-11 /8568@ ). Podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do JSC nie później niż 1 miesiąc od daty wypłaty dywidend (art. 226 ust. 1 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Pomimo tego, że sam formularz uległ pewnym zmianom (zmiany wprowadzono na Stronie Tytułowej), ogólna zasada wypełniania 6-NDFL pozostaje taka sama. Dlatego przykład, który podaliśmy wcześniej, jest nadal aktualny.
Rozważmy odzwierciedlenie dywidend i podatków od nich na przykładzie warunkowym.
LLC wypłaciła dywidendy rezydentom podatkowym Federacji Rosyjskiej (6 osób):
W dniu 13 maja 2016 r. wpłata wyniosła 125 000 rubli (w tym podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 16 250 rubli (125 000 rubli * 13%)).
W dniu 17 czerwca 2016 r. wpłata wyniosła 92 000 rubli (w tym podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 11 960 rubli (92 000 rubli * 13%)).
Podatek został przekazany do budżetu w następnym dniu roboczym po dokonaniu płatności. Przez te sześć miesięcy nie było żadnych innych płatności.
W raporcie 6 dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych organizacje muszą uwzględnić wszystkie dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne, w tym dywidendy. Przyjrzyjmy się specyfice płacenia podatku od dywidend i temu, jak powinno to znaleźć odzwierciedlenie w raportowaniu.
Dywidenda to część zysku spółki podzielona pomiędzy jej uczestników (założycieli, akcjonariuszy). Płaci się od niego podatek, jak od każdego dochodu. Odpowiedzialność ta przypisana jest organizacji wypłacającej dywidendy, czyli tzw. To ona pełni funkcję agenta podatkowego.
Ważny! Istnieją dwa wyjątki od tej reguły, gdy osoba osiągająca zysk płaci własne podatki. Odpowiedzialność ta przypisana jest osobom znajdującym się poza Federacją Rosyjską lub w przypadkach, gdy organizacja z jakiegoś powodu zapomniała o tym zrobić.
Wszystkie spółki mają obowiązek wykazywać dywidendy w zeznaniu na formularzu 6 podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od rodzaju opodatkowania i formy prawnej.
Istnieje opinia, że PJSC i JSC (Spółka Akcyjna) są zwolnione z tego obowiązku. Nie wykazują tego dochodu w zaświadczeniu nr 2 podatku dochodowego od osób fizycznych, lecz uwzględniają go w zeznaniu podatkowym. Jednakże od 2016 r. oprócz innych sprawozdań składa się 6 podatku dochodowego od osób fizycznych i na tej podstawie nie zastępuje się żadnego z nich, wszyscy wskazują dywidendy w 6 podatku dochodowym od osób fizycznych;
Uczestnikami spółki uzyskującej dochody z zysków mogą być zarówno rezydenci, jak i nierezydenci Federacji Rosyjskiej. Różnice polegają na różnych stawkach podatkowych. Dla pierwszego jest to 13%, dla drugiego – 15%.
Stawka podatku jest wskazana w sekcji 1 formularza, zgodnie z zasadami wypełniania raportu; jeżeli organizacja stosuje do obliczenia podatku kilka stawek, uwzględnia dochód dla każdej z nich osobno. Dla każdego zakładu wypełniany jest oddzielny arkusz z pierwszą sekcją, natomiast dane dla sekcji 2 nie są dzielone. Tym samym, jeśli spółka ma założycieli o różnym statusie, dywidendy od nich będą brane pod uwagę osobno.
Raportowanie składane jest co kwartał. Formularz składa się z dwóch stron: strony tytułowej oraz kalkulacji, która zawiera dwie sekcje. Pierwsza zawiera informacje z początku roku (za okres podatkowy), druga – za bieżący kwartał.
Kwoty otrzymanego zysku są odzwierciedlone w sprawozdaniach dwukrotnie w następujących wierszach:
Przyjrzyjmy się przykładowi wypełnienia sekcji 1 raportu na przykładzie. LLC ma 2 założycieli, jeden z nich jest rezydentem Federacji Rosyjskiej, drugi nie. Każdy udział wynosi 50%. W marcu zarobili 250 000 rubli. dla każdej osoby. W pierwszym kwartale pracownikom (5 osób) wypłacono pensje na łączną kwotę 325 600 rubli. Ponieważ podatek dochodowy założycieli będzie naliczany według różnych stawek, wypełnione zostaną dwa arkusze z pierwszą sekcją.
Dywidendy wypłacone założycielowi wykazuje się także w sekcji 2 w polu 130, w wierszu 140 wpisuje się kwotę do obliczenia i wypłaty.
Dzień wypłaty dywidendy wpisuje się w wierszach 100-110, gdyż Podatek pobierany jest w dniu faktycznego uzyskania dochodu. Najwięcej pytań pojawia się przy wypełnianiu pola 120. Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych różni się w zależności od tego, kto pełni funkcję agenta podatkowego. Tutaj mogą być 3 opcje:
Ważny! Kolumna 120 wskazuje termin płatności podatku określony przez prawo.
Ponieważ JSC ma dość długi termin na uiszczenie opłaty, mogą wystąpić sytuacje, w których osoba uzyskała dochód w jednym kwartale, a podatek od niego został zapłacony do budżetu w innym. Jak w tym przypadku wypełnić 6 podatku dochodowego od osób fizycznych przy wypłacie dywidend?
Informacje o kwotach będą przetwarzane w drodze dwóch obliczeń. Przyjrzyjmy się na przykładzie, jak dywidendy są odzwierciedlone w 6 podatkach dochodowych od osób fizycznych.
Akcjonariusze spółki otrzymali premię roczną w wysokości 300 000 rubli 25 czerwca, podatek od niej zapłacono 10 lipca. Organizacja nie dokonała żadnych innych płatności. Obliczenia półroczne wykonuje się w następujący sposób:
Druga sekcja nie jest wypełniona w tym okresie sprawozdawczym; odzwierciedlenie dywidend w wierszach 100–140 zostanie pokazane w raporcie za 9 miesięcy w następujący sposób:
Dochód założycieli jest wykazywany w raporcie dwukrotnie. Wraz ze wszystkimi nagrodami i oddzielną linią. W ten sam sposób prezentowany jest obliczony podatek. Jeżeli członkowie spółki posiadają różne statusy podatkowe, ich zyski rozliczane są odrębnie, zgodnie z określoną stawką podatku. SA mają miesięczny termin na uiszczenie opłaty, dlatego czasami podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest odprowadzany do budżetu w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym osiągnięto zysk. W takich przypadkach dane dotyczące dywidend prezentowane są w dwóch raportach.
Co kwartał pracodawcy mają obowiązek zgłaszać organom podatkowym kwoty naliczonych i potrąconych podatków od dochodów osób fizycznych w formularzu 6-NDFL. Formularz został wprowadzony w 2016 roku i obowiązuje do dziś.
Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:
WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.
Jest szybki i ZA DARMO!
Niuanse odzwierciedlania dywidend wypłaconych na podstawie wyników roku obrotowego w sprawozdawczości podatkowej są interesujące dla wielu księgowych. Dziś postaramy się odpowiedzieć jak odzwierciedlić dywidendy w 6-NDFL.
Pojęcie dywidendy zawarte jest w (zwanym dalej Kodeksem). Na mocy części 1 tego artykułu dywidendą jest każdy zysk, jaki akcjonariusz, założyciel lub uczestnik osoby prawnej otrzymuje w wyniku podziału zysku po opodatkowaniu.
W takim przypadku wielkość dywidendy zależy od udziału akcjonariusza (uczestnika) w kapitale zakładowym (zakładowym) osoby prawnej.
Do dywidendy zalicza się także dochód uzyskany ze źródeł zagranicznych, lecz zgodnie z obcym ustawodawstwem dotyczy dywidend.
Na mocy części 2 art. 230 Kodeksu, od 1 stycznia 2016 r. wszystkie osoby, które zostały uznane za agentów podatkowych w przewidziany sposób, mają obowiązek składania sprawozdań organom podatkowym.
W szczególności rosyjskie spółki są uznawane za agentów podatkowych do poboru podatku dochodowego przy płaceniu dochodów osobom fizycznym:
Wszyscy agenci podatkowi są zobowiązani do przedstawienia dokumentacji sprawozdawczej w formularzu 6-NDFL, a podstawa uznania organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy za taką nie ma znaczenia.
Zasadniczo agentami podatkowymi są osoby prawne i przedsiębiorcy zatrudniający siłę roboczą. Ponadto za agentów podatkowych uznawani są pracodawcy, którzy nawiązują stosunki z osobami niebędącymi pracownikami (kontrahentami) na podstawie umów GPC.
Jeżeli w okresie sprawozdawczym w spółce nie była prowadzona żadna działalność lub po prostu nie dokonano zaliczek na podatek dochodowy, zaświadczenie 6-NDFL nie podlega złożeniu. Możesz wypełnić puste pola, chociaż nie jest to konieczne. Potwierdza to w szczególności Pismo Federalnej Służby Skarbowej nr BS-4-11/4901 z dnia 23 marca 2016 roku.
Ważny! 6-NDFL będzie musiał zostać złożony, jeśli wynagrodzenie zostało naliczone, ale w rzeczywistości nie zostało jeszcze wypłacone. Obowiązkiem agenta podatkowego jest naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych w tym samym dniu, w którym nastąpiło wynagrodzenie, zatem wyliczenie musi uwzględniać kwotę naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych.
Dywidendy to wypłaty na rzecz pracowników dokonywane w wyniku podziału zysku na koniec okresu obrotowego. Dywidendy stanowią odpowiednio dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym i podlegający uwzględnieniu w 6-NDFL.
Stawki podatku zależą od statusu osoby fizycznej – rezydenta lub nierezydenta. Przypomnijmy, że za rezydenta uważa się osobę, która przebywa w Rosji dłużej niż 183 dni w roku kalendarzowym, a za nierezydenta – odwrotnie – mniej niż 183 dni w roku.
Wysokość podatków:
Dywidendy mogą otrzymać zarówno obywatele Rosji, jak i osoby posiadające obywatelstwo zagraniczne. Jednocześnie źródłami dochodów mogą być zarówno firmy rosyjskie, jak i zagraniczne.
A co z dochodami uzyskanymi ze źródeł zagranicznych? Czy obywatel będzie zobowiązany do płacenia podatku zarówno według prawa swojego kraju, jak i rosyjskiego? Nie, nie ma miejsca sytuacja z „podwójnym opodatkowaniem”, ale oto dlaczego.
Obywatel, który uzyskał dochód w formie dywidendy od zagranicznej organizacji, ma prawo obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę podatku zapłaconego w innym państwie. Jest to jednak możliwe, jeśli zostanie zawarta specjalna umowa z obcym krajem, czyli Federacją Rosyjską.
Ważny! Jeżeli kwota podatku wpłaconego do budżetu za granicą będzie większa od podatku rosyjskiego, zwrot różnicy nie będzie możliwy.
Agent podatkowy, czyli organizacja wypłacająca wynagrodzenie, jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego od dywidend. Podatek należy naliczyć odrębnie dla każdego odbiorcy dywidendy.
Odliczenia dokonuje się w momencie faktycznej wypłaty dochodu, czyli w momencie przelewu na kartę bankową lub rachunek bankowy pracownika, albo w przypadku zapłaty gotówką z kasy firmy.
Ważny! Jeżeli odbiorca zdecyduje się odmówić wypłaty dywidendy, podatek nadal będzie musiał zostać pobrany w dniu, w którym pracownik odmówi przyjęcia zysku.
Jeżeli podatnik nie pobierze podatku u źródła lub obliczy go błędnie, organ podatkowy może nałożyć karę w wysokości 20% kwoty należnego podatku ().
Wygodniej jest rozważyć zasady rejestrowania dywidend na praktycznym przykładzie.
Niech założycielami Rassvet LLC będą trzy osoby, z których jedna jest nierezydentem Federacji Rosyjskiej. Udział nierezydenta w kapitale zakładowym wynosi 20%, udział każdego rezydenta wynosi 40%. Zysk na podstawie wyników okresu podlegającego podziałowi wynosi 750 tysięcy rubli.
Zatem:
Obliczmy podatki do potrącenia:
Po zakończeniu wszystkich obliczeń możesz rozpocząć wypełnianie 6-NDFL - elektronicznie lub w formie odręcznej.
Należy pamiętać, że ponieważ stawki podatku do obliczenia podstawy opodatkowania mogą być różne (jak w naszym przykładzie), należy dla każdej stawki podatku wypełnić Sekcję 1 kilka razy (w naszym przykładzie - 2 razy).
Wypełniamy pierwszą sekcję dotyczącą potrącenia podatku u źródła dla obu rezydentów:
Następnie wypełnij tę samą sekcję, ale na innym arkuszu - w odniesieniu do nierezydenta:
W sekcji 2 należy wskazać podatki, które zostały naliczone nie od początku roku, ale na podstawie wyników z ostatnich 3 miesięcy.
W sumie formularz zawiera 5 bloków, z których każdy zawiera 5 wierszy - 100, 110, 120, 130 i 140. Nie jest konieczne wypełnianie ich wszystkich - tylko w przypadku, gdy istnieją różne daty otrzymania podatku dochodowego i pobieranego u źródła.
Pożywny:
Możesz pobrać przykład odzwierciedlenia dywidend w 6-NDFL.
Mogą pojawić się niuanse, jeśli w jednym okresie wypłacono dywidendy, a w następnym zapłacono podatek. W przeważającej części sytuacja jest sprawiedliwa w przypadku spółek akcyjnych – wszak mogą one zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych już w ciągu miesiąca od przekazania dochodu pracownikowi.
W takich przypadkach informacja o wypłaconych dywidendach i zapłaconym podatku zostanie uwzględniona w dwóch raportach 6-NDFL jednocześnie. Sekcję pierwszą należy wypełnić natychmiast po wypłacie dochodu, a sekcję drugą należy wypełnić po sfinalizowaniu transakcji.
Niektóre przepisy prawne:
Formularz 6-NDFL nie jest wypełniany dla pracowników, ale dla osób fizycznych, które uzyskały dochód podlegający opodatkowaniu. Dochody opodatkowane tą samą stawką podatku dochodowego od osób fizycznych wykazywane są łącznie w dziale 1 6 – podatek dochodowy od osób fizycznych. Nie ma znaczenia, komu wypłacono dochód. Mogą to być pracownicy i inne osoby fizyczne.
Założyciel jest mieszkańcem. W tym przypadku dywidendy są opodatkowane stawką 13%, podobnie jak pensje. Dlatego w sekcji 1 6-NDFL należy odzwierciedlić dywidendy wraz z wynagrodzeniami w linii 020. Linia 020 pokazuje uogólnioną kwotę dochodu dla wszystkim osobom(punkt 3.3 Procedury wypełniania formularza 6-NDFL, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@).
W wierszu 025 należy wskazać wyłącznie dywidendy.
W wierszu 040 - łączna kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych (od wynagrodzeń i dywidend)
W linii 045 - tylko podatek od dywidend
Linia 060 odzwierciedla liczbę osób, które uzyskały dochód. Ustaw wskaźnik na 2.
W wierszu 070 formularza 6-NDFL za 9 miesięcy należy podać całkowitą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconą od stycznia do września, łącznie z podatkiem od dywidend.
Założyciel jest nierezydentem. W takim przypadku dywidendy podlegają opodatkowaniu stawką 15% (art. 207 ust. 2 i art. 224 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym przypadku będziesz miał dwie sekcje: 1. Jedna ze stawką 13% na wynagrodzenia, druga ze stawką 15% na dywidendy.
W linii 010 wpisz stawkę 13%. Wypełnij linie 020–050 w celu uzyskania wynagrodzenia w zwykły sposób.
Wypełnij drugi blok wierszy 010–050 w przypadku dywidend. W linii 010 wpisz 15%. Linia 020 pokazuje naliczone dywidendy. Powiel go w wierszu 025. W wierszu 040 wskaż obliczony podatek od dywidend. Duplikuj podatek w linii 045.
Linie 060–090 wskazują ogólne wskaźniki dla obu stawek. W linii 060 wpisz 2 osoby. W wierszu 070 łączna kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.
W sekcji 2 w każdym przypadku należy osobno podać wynagrodzenie i dywidendy. Mają bowiem różne daty uzyskania dochodu i termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.
Według wynagrodzenia:
W wierszu 100 podaj faktyczną datę otrzymania dochodu. W przypadku wynagrodzeń jest to ostatni dzień miesiąca, za który naliczane są wynagrodzenia. Oznacza to, że 31.07.2017 r
W wierszu 110 - data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli wynagrodzenie zostało wypłacone 7 sierpnia, wówczas ta linia pokaże 07.08.2017. Oraz w linii 120 - 08.08.2017. W wierszu 130 należy podać wysokość wynagrodzenia, a w wierszu 140 podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzenia.
W przypadku dywidend:
Datą faktycznego otrzymania dywidend jest dzień ich wypłaty (przelewu na rachunek bankowy lub wypłaty z kasy fiskalnej) (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dlatego w linii 100 wpisz 25.07.2017.
W dniu wypłaty dywidend organizacja musi potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. Dlatego w wierszu 110 wskaż także 25.07.2017.
Moment przekazania podatku zależy od tego, kto wypłaca dywidendy. W LLC podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać nie później niż następnego dnia roboczego następującego po dniu wypłaty dywidend (klauzula 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 7 art. 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej , pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 maja 2016 r. nr BS-4-11/8568 @). Jeśli Twoja organizacja to spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, w wierszu 120 wpisz datę 26.07.2017.
W spółce akcyjnej podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać nie później niż 1 miesiąc od daty wypłaty dywidend (klauzula 9 art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli Twoja organizacja jest spółką akcyjną, w wierszu 120 wpisz 25.08.2017.
W wierszu 130 należy podać kwotę dywidend, a w wierszu 140 pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dywidendy z tytułu udziału w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółkach akcyjnych podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Obliczają, potrącają podatki i przekazują je do budżetu organizacji, która je płaci. W tym artykule opisano, jak odzwierciedlić dywidendy w 6-NDFL w 2019 r. i przedstawiono przykład obliczeń.
W przypadku dywidend organizacja staje się agentem podatkowym. Oznacza to, że firma pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych, odprowadza go do budżetu i raportuje.
Dywidendy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według następujących stawek:
W raportach płacowych za II kwartał uwzględnij zmiany, które weszły w życie w 2019 roku. Eksperci z magazynu „Wynagrodzenie” podsumowali wszystkie zmiany w 6-NDFL. Przeczytaj, jak inspektorzy porównują ze sobą wskaźniki raportu. Jeśli sprawdzisz je samodzielnie, unikniesz wyjaśnień i będziesz w stanie wyjaśnić dowolną liczbę z raportu. Zobacz wszystkie główne zmiany w wynagrodzeniach w wygodnej prezentacji i specjalnej usłudze.
Stawki takie obowiązują także przy wypłacie dywidendy za wcześniejsze okresy.
Termin przeniesienia podatku na 6-NDFL ustala się z uwzględnieniem przepisów art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W raportach dywidendy wykazywane są dwukrotnie: jako część całości kwot wypłaconych osobom fizycznym oraz osobno w specjalnie wyznaczonych pozycjach.
Procedura uwzględniania dywidend w raportowaniu zależy od formy prawnej przedsiębiorstwa:
Czy konieczne jest wykazywanie dywidend niepracującemu założycielowi w 6-NDFL? Tak, w raporcie ujęto dochody podlegające opodatkowaniu wypłacone osobom fizycznym. Nie ma znaczenia, czy są zatrudnieni w organizacji będącej źródłem wpłat.
Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne inaczej podają kalkulacje podatkowe.
Spółki z oo ustalają wysokość dywidend w zależności od udziału uczestnika w kapitale zakładowym. Procedurę płatności określają dokumenty ustawowe. Od całej kwoty dywidendy należy potrącić podatek. Potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać najpóźniej następnego dnia roboczego po wypłaceniu dochodu.
Spółka akcyjna wypłaca dywidendę w zależności od liczby i rodzaju akcji posiadanych przez akcjonariusza. Podatek oblicza się według specjalnego wzoru podanego w art. 275 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych uzależniona jest od spełnienia następujących warunków:
Jeżeli sama spółka akcyjna otrzymywała dywidendy od innych organizacji, wówczas formuła przewiduje korektę podatku dochodowego od osób fizycznych w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania. Spółki JSC przenoszą podatek dochodowy od osób fizycznych w ciągu miesiąca po wypłacie dywidend.
W sekcji 1 linie są pogrupowane w dwa bloki. Pierwszy blok (linie 010 – 050) wypełnia się oddzielnie dla każdej stawki podatku. Jeżeli dywidendy zostały wypłacone zarówno rezydentom, jak i nierezydentom, będziesz musiał wypełnić dwa bloki wierszy 010 – 050: według stawek 13% i 15%.
W ciągu roku status podatkowy danej osoby może ulec zmianie. W związku z tym zmienia się również stawka podatku od jego dochodów. Po pierwsze, stopa ustalana jest w momencie wypłaty dywidendy i odzwierciedlana w sprawozdaniu finansowym. Na koniec roku kalendarzowego konieczne jest ostateczne ustalenie statusu podatkowego (rezydent czy nierezydent) i ponowne przeliczenie podatku.
W sekcji 1 dywidendy i podatek dochodowy od osób fizycznych są uwzględniane dwukrotnie:
Drugą grupę wierszy (060 – 090) wypełnia się jednorazowo, niezależnie od ilości zastosowanych stawek podatkowych.
Zastanówmy się, jak odzwierciedlić dywidendy w 6-NDFL w sekcji 2. W tej sekcji informacje za ostatnie 3 miesiące wskazane są w grupach wierszy:
Datą faktycznego otrzymania dochodu jest dzień ich wypłaty (klauzula 1 ust. 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma znaczenia w jakiej formie dokonana zostanie płatność:
Jeżeli płatność następuje w formie bezgotówkowej, datą otrzymania dochodu (wiersz 100) jest dzień faktycznego przeniesienia majątku.
Podczas przesyłania pieniędzy przekazem pocztowym mogą wystąpić błędy. Datą otrzymania dochodu jest dzień wysłania przelewu, a nie dzień jego otrzymania przez akcjonariusza.
Równocześnie z wypłatą dywidendy podatnik pobiera podatek dochodowy od osób fizycznych. Zatem daty w wierszach 100 i 110 będą takie same.
Termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych (linia 120) od dywidend w 2019 r. w raporcie 6-NDFL zależy od formy organizacyjno-prawnej źródła wypłaty:
Jeżeli dywidendy zostały wypłacone uczestnikom LLC w różnych dniach, dla każdego terminu płatności wypełniana jest osobna grupa wierszy 100–140.
W przypadku spółek akcyjnych, uwzględniając dywidendy w sekcji 2 raportu 6-NDFL, należy wziąć pod uwagę dwie cechy. Po pierwsze, ustawodawstwo zapewnia im 1-miesięczne odroczenie przekazania podatków od dywidend do budżetu (art. 226 ust. 1 ust. 9 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Po drugie, wypłata dywidendy przez spółkę akcyjną może potrwać dłużej. Na przykład spółka może rozpocząć wypłatę dywidendy w jednym kwartale i zakończyć w innym. Taka płatność musi zostać uwzględniona w sprawozdaniu za okres, w którym dokonano całej operacji (Pismo Federalnej Służby Podatkowej nr GD-4-11/14507 z dnia 08.09.2016).
Podajmy przykład wypełnienia 6-NDFL za I kwartał 2018 r. z wypłatą dywidend. Najpierw przyjrzyjmy się, jak odzwierciedlić wypłatę dywidend w 6-NDFL, jeśli są one wypłacane przez spółkę LLC.
Przykład 1
Wstępne dane:
|
Wydarzenie |
data |
Ilość, pocierać. |
|---|---|---|
|
Dywidenda za rok 2017 została wypłacona jednemu wspólnikowi LLC |
||
|
Drugiemu wspólnikowi LLC wypłacono dywidendę za rok 2017 |
||
|
Wynagrodzenie naliczone za marzec 2018r |
Wynagrodzenia za marzec nie zostały wypłacone, wypłata zaplanowano na 5 kwietnia. Przykład odzwierciedlenia dywidend w sekcji 1 raportu 6-NDFL wygląda następująco:
Wypełnienie sekcji 2 raportu 6-NDFL przy wypłacie dywidendy wygląda następująco:
Teraz pokażemy, jak odzwierciedlić dywidendy w 6-NDFL, jeśli są one wypłacane przez spółkę akcyjną.
Przykład 2
Wstępne dane:
|
Wydarzenie |
data |
Ilość, pocierać. |
|---|---|---|
|
Wynagrodzenia pracowników naliczone zostały za styczeń 2018 roku. |
||
|
Wynagrodzenia za styczeń zostały przelane na karty bankowe pracowników |
||
|
Wynagrodzenie naliczone za luty 2018r |
||
|
Na karty bankowe pracowników przelane zostały wynagrodzenia za luty |
||
|
Rozpoczęła się wypłata dywidendy za 2017 rok |
||
|
Wynagrodzenie naliczone za marzec 2018r. |
||
|
Na karty bankowe pracowników przelane zostały wynagrodzenia za marzec |
||
|
Zakończono wypłatę dywidendy za 2017 rok |
W naszym przykładzie dywidendy wypłaca spółka akcyjna; wypłata rozpoczyna się w pierwszym kwartale, a kończy w drugim. Dywidendy nie są uwzględniane w kalkulacji za pierwszy kwartał:
Wypłata dywidendy zostanie uwzględniona w raporcie za drugi kwartał:
