สำหรับบริการที่มอบให้แก่ลูกค้าธนาคาร สถาบันสินเชื่อจะเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่น จำนวนเงินและเงื่อนไขการชำระเงินมีระบุไว้ในข้อตกลงระหว่างธนาคารและองค์กรการค้า (มาตรา 29 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 2 ธันวาคม 2533 ฉบับที่ 395-1) เราจะบอกคุณว่าต้นทุนการบริการของธนาคารสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร

ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร: ธุรกรรม

โดยปกติธนาคารจะเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นสำหรับการดำเนินการตามคำสั่งการชำระเงิน สำหรับการรักษาบัญชีกระแสรายวัน สำหรับการให้บริการระบบธนาคารทางไกล (เช่น "ลูกค้า-ธนาคาร") สำหรับการถอนเงินด้วยเช็ค สำหรับการคำนวณเงินสดใหม่เมื่อฝากเข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กร และอื่น ๆ.

โดยไม่คำนึงถึงประเภทของค่าคอมมิชชันของธนาคาร ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการธนาคารจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรในบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” (ข้อ 11 ของ PBU 10/99 คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ตุลาคม 31/2000 ฉบับที่ 94น)

ยิ่งกว่านั้นหากค่าคอมมิชชั่นของธนาคารไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะเป็นการสมควรมากกว่าที่จะจัดทำรายการบัญชีสำหรับค่าคอมมิชชั่นโดยตรงจากบัญชีเงินสดและหากต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยใช้บัญชีการชำระเงิน:

การคืนเงินค่าคอมมิชชันของธนาคาร: การผ่านรายการ

เป็นไปได้ว่าธนาคารจะคืนค่าคอมมิชชั่น เช่น กรณีตัดบัญชีผิดพลาด ในกรณีนี้ การรักษาทางบัญชีจะขึ้นอยู่กับวิธีการตัดค่าคอมมิชชั่นที่สามารถขอคืนได้ในตอนแรก

หากนักบัญชีระบุข้อผิดพลาดทันทีเมื่อจัดทำใบแจ้งยอดธนาคารและยื่นคำร้องต่อธนาคารเกี่ยวกับการตัดค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรม รายการสำหรับการถอนค่าคอมมิชชันและการคืนสินค้าจะเป็นดังนี้:

หากค่าคอมมิชชั่นแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร ผลตอบแทนจะต้องสะท้อนเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น ตัวอย่างเช่น เมื่อส่งคืนค่าคอมมิชชั่นที่หักเกินสำหรับการโอนเงินในนามของลูกค้า รายการทางบัญชีจะเป็นดังนี้:

เดบิตของบัญชี 51, 52 เป็นต้น - เครดิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

ธนาคารจัดเก็บเงินทุนขององค์กรไว้ในบัญชี จำนวนเครดิตที่ได้รับในบัญชีเหล่านี้ ดำเนินการตามคำสั่งขององค์กรให้โอนและถอนออกจากบัญชี และดำเนินการด้านการธนาคารอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎและข้อตกลงของธนาคาร รูปแบบการชำระหนี้ระหว่างผู้ชำระเงินและผู้รับเงินจะถูกกำหนดโดยสัญญา (ข้อตกลง ข้อตกลงแยกต่างหาก)

สิ่งนี้จะช่วยเร่งการหมุนเวียนของเงิน ป้องกันภาวะเงินเฟ้อ ดำเนินการสินเชื่อ การชำระหนี้ และธุรกรรมเงินสดได้อย่างมีประสิทธิภาพ และมั่นใจในความปลอดภัยของเงินทุน

บัญชีปัจจุบันเปิดโดยองค์กรที่เป็นนิติบุคคลและมีงบดุลที่เป็นอิสระ บัญชีปัจจุบันเป็นบัญชีหลักขององค์กรที่ทำธุรกรรมทางการเงินทั้งหมดโดยไม่ จำกัด รายการ ตามคำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 มีนาคม 2538 หมายเลข 291 จำนวนบัญชีกระแสรายวันที่จำเป็นสำหรับการชำระเงินจะถูกกำหนดโดยองค์กรเอง

ขั้นตอนในการเปิดบัญชีปัจจุบัน การดำเนินการและการประมวลผลธุรกรรมนั้นถูกกำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการเปิดบัญชีจะต้องส่งเอกสารต่อไปนี้ให้กับธนาคาร:

1) การสมัครเปิดบัญชี

ใบสมัครลงนามโดยผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของเจ้าของบัญชี หากพนักงานไม่มีตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบัญชี ผู้จัดการจะต้องลงนามในใบสมัครเท่านั้น

• 2) สำเนาหนังสือรับรองการจดทะเบียนของรัฐวิสาหกิจ
• 3) สำเนาเอกสารประกอบวิสาหกิจ
• 4) หนังสือรับรองจากพนักงานตรวจภาษีเกี่ยวกับการจดทะเบียนภาษี
• 5) บัตรที่มีลายเซ็นตัวอย่างและประทับตราประทับตรา (รับรอง)

บัตรที่มีลายเซ็นตัวอย่างและการประทับตรานั้นลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรที่เปิดบัญชี หากบริษัทไม่มีตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบัญชี บัตรนั้นจะถูกลงนามโดยผู้จัดการเท่านั้น

สถาบันสินเชื่อมีหน้าที่ส่งข้อความเกี่ยวกับการเปิดหรือปิดบัญชีไปยังหน่วยงานบริการภาษีภายในสามวันหลังจากวันเปิดหรือปิดบัญชีที่เกี่ยวข้อง

แต่ละบัญชีที่เปิดอยู่จะถูกกำหนดหมายเลข หมายเลขนี้จะระบุไว้ในเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายเงินทุนในบัญชีปัจจุบัน

การชำระเงินทางธนาคารและบริการเงินสดสำหรับองค์กรดำเนินการภายใต้ข้อตกลงระหว่างองค์กรและสถานประกอบการของธนาคารซึ่งกำหนดต้นทุนของบริการธนาคารจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นสำหรับการจัดเก็บเงินทุนและภาระผูกพันอื่น ๆ ของคู่สัญญา

ตามกฎแล้วการดำเนินการในบัญชีปัจจุบันจะดำเนินการตามคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากเจ้าของบัญชีซึ่งจัดทำขึ้นในเอกสารธนาคารพิเศษ: การฝากเงินสด - ตามประกาศการบริจาคการรับเงินสดจากบัญชีกระแสรายวัน - โดยใช้เช็คเงินสด การโอนเงิน - ตามคำสั่งการชำระเงิน, เช็คการชำระหนี้, เลตเตอร์ออฟเครดิต, คำขอชำระเงิน

ในวันที่ก่อตั้ง Sharpo LLC บัญชีปัจจุบันได้เปิดขึ้นใน Omutninsky OSB หมายเลข 4397 หมายเลขบัญชีปัจจุบันและรายละเอียดธนาคารจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่ลงทะเบียนองค์กร บัญชีกระแสรายวันของบริษัทรับรายได้จากการขายสินค้า เงินกู้ยืมธนาคาร ลูกหนี้การค้า (ชำระหนี้จากลูกหนี้) เงินทดรองทุกประเภท เงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดเมื่อชำระเป็นเงินสด เป็นต้น พูดง่ายๆ ก็คือรายได้ส่วนหนึ่งของบัญชีกระแสรายวัน ซึ่งก็คือเดบิตของบัญชีกระแสรายวัน

เงินจะถูกตัดออกจากบัญชีตามมาตรา 855 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนที่ 2

หากมีเงินทุนในบัญชี ซึ่งเพียงพอต่อข้อกำหนดทั้งหมดที่นำเสนอในบัญชี เงินเหล่านี้จะถูกตัดออกจากบัญชีตามลำดับการรับคำสั่งซื้อของลูกค้าและเอกสารอื่น ๆ สำหรับการตัดออก (ลำดับความสำคัญตามปฏิทิน ) เว้นแต่กฎหมายจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

หากมีเงินในบัญชีไม่เพียงพอต่อความต้องการทั้งหมด เงินจะถูกตัดออกตามลำดับต่อไปนี้:

ประการแรกการตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามเอกสารของผู้บริหารที่ระบุสำหรับการโอนหรือการออกเงินจากบัญชีเพื่อตอบสนองการเรียกร้องค่าชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อชีวิตและสุขภาพตลอดจนการเรียกร้องค่าเลี้ยงดู

ประการที่สองการตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามเอกสารผู้บริหารที่ระบุสำหรับการโอนหรือการออกกองทุนเพื่อการชำระหนี้สำหรับการชำระค่าชดเชยและค่าจ้างกับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาจ้างงานรวมถึงภายใต้สัญญาสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนภายใต้ผู้เขียน ข้อตกลง;

ประการที่สามการตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามเอกสารการชำระเงินที่ให้สำหรับการโอนหรือการออกกองทุนสำหรับการชำระค่าจ้างกับบุคคลที่ทำงานภายใต้ข้อตกลงการจ้างงาน (สัญญา) เช่นเดียวกับการบริจาคให้กับกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ

ในรอบที่สี่จะมีการตัดค่าใช้จ่ายในเอกสารการชำระเงินที่ให้การชำระเงินตามงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณซึ่งไม่ได้ระบุไว้ในเทิร์นที่สาม

ประการที่ห้า การตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามเอกสารของผู้บริหารเพื่อความพึงพอใจของการเรียกร้องทางการเงินอื่น ๆ

ประการที่หก มีการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ตามลำดับปฏิทิน

การหักเงินจากบัญชีสำหรับการเรียกร้องที่เกี่ยวข้องกับหนึ่งคิวจะดำเนินการตามลำดับปฏิทินในการรับเอกสาร

เอกสารการชำระเงินจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดของมาตรฐานที่กำหนดและประกอบด้วย:

• 1) ชื่อของเอกสารการชำระเงิน
• 2) จำนวนเอกสารการชำระเงิน วัน เดือน ปีที่ออก วันที่ระบุเป็นตัวเลข เดือนเป็นคำพูด ปีเป็นตัวเลข ในเอกสารการชำระเงินที่กรอกบนคอมพิวเตอร์อนุญาตให้ระบุเดือนเป็นตัวเลขได้
• 3) หมายเลขธนาคารของผู้ชำระเงิน ชื่อธนาคารของผู้ชำระเงินพร้อมกับชื่อธนาคารของผู้ชำระเงินในข้อความของเอกสารอาจรวมถึงการกำหนดองค์กรด้วย
• 4) ชื่อผู้ชำระเงิน หมายเลขบัญชีธนาคารของเขา
• 5) ชื่อผู้รับเงิน หมายเลขบัญชีธนาคาร ชื่อธนาคารของผู้รับ (ไม่ได้ระบุไว้ในเช็ค) หมายเลขธนาคารที่ได้รับเงิน

อนุญาตให้ใช้ตัวย่ออย่างมีเหตุผลของชื่อของผู้ชำระเงินและผู้รับเงินซึ่งไม่ทำให้งานของธนาคารและลูกค้ายุ่งยาก

• 6) วัตถุประสงค์ในการชำระเงิน (ไม่ได้ระบุไว้ในใบเสร็จรับเงิน) นอกจากชื่อข้อความแล้ว คุณสามารถใส่การกำหนดรหัสได้
• 7) จำนวนเงินที่ชำระระบุเป็นตัวเลขและคำพูด
• 8) ในสำเนาแรก - ลายเซ็นขององค์กรโดยไม่คำนึงถึงวิธีการผลิตเอกสารการชำระเงินจะมีการประทับตราประทับตราไว้ในสำเนาแรกของคำสั่งซื้อด้วย

ธนาคารยอมรับเอกสารการชำระเงินเพื่อดำเนินการหากมีลายเซ็นที่ทำโดยเจ้าหน้าที่ที่มีสิทธิ์ลงนามในการชำระเงินและการทำธุรกรรมทางการเงินในบัญชีธนาคาร ใน Sharpo LLC หัวหน้าองค์กรและรองของเขามีสิทธิ์ลงนามที่ธนาคาร

เอกสารการชำระเงินสำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการโดยผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลจะได้รับการยอมรับสำหรับการดำเนินการหากมีลายเซ็นเดียวซึ่งระบุบนบัตรพร้อมลายเซ็นตัวอย่างโดยไม่มีตราประทับ

เรายอมรับเอกสารการชำระเงินเพื่อดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน

ธนาคารรับเอกสารจากสถานประกอบการตลอดทั้งวัน ขึ้นอยู่กับเวลาทำการของธนาคารกับลูกค้า ในเวลาเดียวกันเอกสารที่ธนาคารยอมรับจากองค์กรในช่วงเวลาทำการจะถูกโพสต์ในงบดุลในวันเดียวกัน

ตามกฎแล้วจะออกคำสั่งจ่ายเงินโดยใช้วิธีการทางเทคนิคเป็นสำเนาคาร์บอนหรือโดยทำซ้ำต้นฉบับตามจำนวนสำเนาที่ธนาคารและทุกฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการชำระหนี้กำหนด เช็คเขียนด้วยมือโดยใช้หมึกหรือปากกาลูกลื่น ไม่อนุญาตให้มีเครื่องหมายและการลบข้อมูลในเอกสารการชำระเงิน

เงินจะถูกตัดออกจากบัญชีของผู้ชำระเงินตามสำเนาเอกสารการชำระเงินชุดแรก (เอกสารที่ส่งทางแฟกซ์) เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยคำแนะนำของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับการทำธุรกรรมด้วยเงินสดจะใช้สิ่งต่อไปนี้: เช็คเงินสดและประกาศการฝากเงินสด ในการรับเงินจากบัญชีธนาคาร บริษัทจะออกสมุดเช็ค

เช็คเงินสดเป็นคำสั่งจากองค์กรไปยังธนาคารเพื่อออกจำนวนเงินที่ระบุในบัญชีปัจจุบันขององค์กรซึ่งจำเป็นสำหรับการจ่ายค่าจ้าง ผลประโยชน์หรือเงินบำนาญ ค่าเดินทาง และความต้องการทางธุรกิจ เช็คนี้ออกด้วยมือด้วยหมึกหรือปากกาลูกลื่นซึ่งมีชื่อเต็ม ผู้รับเงินและจำนวนเงินจะเขียนด้วยตัวพิมพ์ใหญ่โดยเริ่มจากจุดเริ่มต้นของบรรทัดเสมอและขีดฆ่าช่องว่างในบรรทัดด้วยเส้นทึบ พร้อมกรอกเช็ครายละเอียดจะถูกโอนไปยังต้นขั้วซึ่งยังคงอยู่ในสมุดเช็คของบริษัทและเป็นเอกสารประกอบ เช็คมีอายุ 10 วันนับจากวันที่ออกเช็ค

เมื่อตัดสินใจว่าจะออกเงินสดตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในเช็คหรือไม่ ธนาคารอาจขอเอกสารที่จำเป็นจากองค์กรที่พวกเขาให้บริการ

สำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ได้รับจากธนาคาร นักบัญชีจะออกคำสั่งรับเงินสดในชื่อของผู้รับโดยระบุหมายเลขเช็ค และใบเสร็จจะแนบไปกับใบแจ้งยอดจากธนาคาร

ข้าว. 3 ขั้นตอนสำหรับ Sharpo LLC เพื่อรับเงินสดจากธนาคาร

แคชเชียร์ของ Sharpo LLC รับเงินด้วยเช็ค โดยก่อนหน้านี้สั่งจากธนาคารเมื่อสมัครจองกองทุน เช็คระบุหมายเลข, จำนวนเงินที่ได้รับ, เมืองที่ชำระเงิน, หมายเลข, ชื่อสาขาธนาคารที่ควรให้เงิน, ลายเซ็นของผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของ Sharpo LLC

เงินสดที่ได้รับจาก Sharpo LLC จากธนาคารจะถูกนำไปใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในเช็คโดยเฉพาะเท่านั้น

เงินที่ได้รับจากสมุดเช็คจะได้รับจากนักบัญชีของ Sharpo LLC ซึ่งได้รับมอบหมายให้ทำหน้าที่แคชเชียร์ไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

การชำระเงินโดยไม่ใช่เงินสดนั้นเป็นไปตาม "ข้อบังคับว่าด้วยการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 12 เมษายน 2544 หมายเลข 2-ป

การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดขององค์กรสามารถทำได้: ตามคำสั่งจ่ายเงิน เลตเตอร์ออฟเครดิต เช็ค; การชำระเงิน.

ธนาคารทำการโอนเงินและถอนเงินสดที่ไม่ใช่เงินสดโดยได้รับความยินยอม (ยอมรับ) ของผู้จัดการบัญชีหรือตามคำสั่งของเขา

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ตามคำสั่งการชำระเงินจะถูกเก็บไว้ในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 51 “ บัญชีการชำระบัญชี” การรับเงินเข้าบัญชีปัจจุบันจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชี 51 และการเดบิตของเงินทุนจะถูกบันทึกในเครดิตของบัญชี 51 การบัญชีเชิงวิเคราะห์ดำเนินการในบัญชีกระแสรายวันที่เปิดในธนาคาร แต่เปิดบัญชีกระแสรายวันหนึ่งบัญชีที่ Sharpo LLC ดังนั้นการบัญชีเชิงวิเคราะห์จึงไม่คงอยู่

เพื่อสะท้อนถึงการหมุนเวียนของเครดิตของบัญชี 51 จะใช้ทะเบียนการบัญชีพิเศษ - คำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 2 รายการบันทึกประจำวันจัดทำขึ้นตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร ทุกสิ้นเดือน ยอดรวมสำหรับบัญชี 51 “บัญชีกระแสรายวัน” จะถูกคำนวณและบันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปสำหรับบัญชี 51

ตั้งแต่เดือนกรกฎาคม พ.ศ. 2545 ที่ Sharpo LLC การชำระเงินทั้งหมดกับลูกค้าและซัพพลายเออร์จะดำเนินการผ่านบัญชีกระแสรายวันเท่านั้น

การรับเงินเข้าบัญชีธนาคารจากผู้ซื้อนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยธุรกรรมต่อไปนี้:

เดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

เครดิต 62 "การชำระหนี้กับลูกค้า" - 60,000 รูเบิล

การโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันทำได้โดยการโพสต์:

เดบิต 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์”

เครดิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน" - 100,000 รูเบิล

Sharpo LLC ดำเนินการชำระหนี้ผ่านธนาคารกับซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา งบประมาณ และกองทุนนอกงบประมาณตามคำสั่งชำระเงิน

คำสั่งจ่ายเงิน - คำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้ชำระเงินไปยังธนาคารเพื่อโอนเงินจำนวนหนึ่งจากบัญชีปัจจุบันของเขาไปยังบัญชีของผู้รับ คำสั่งการชำระเงินจะออกเป็นสองชุด โดยชุดหนึ่งจะส่งคืนไปยังผู้ชำระเงินพร้อมหมายเหตุจากธนาคารเกี่ยวกับการโอนเงิน ตามคำสั่งจ่ายเงิน พนักงานธนาคารจะหักเงินจากบัญชีกระแสรายวัน จากนั้นมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดของวันนั้นจะถูกบันทึกลงในใบแจ้งยอดธนาคาร สารสกัดจะออกให้กับนักบัญชีของบริษัทพร้อมกับสำเนาเอกสารการชำระเงินชุดที่สองที่มีเครื่องหมายของธนาคาร

คำสั่งจ่ายเงินจะต้องระบุ TIN ของผู้ชำระเงินและผู้รับเงิน TIN ได้รับมอบหมายจากบริการภาษีของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อผู้เสียภาษีลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและระบุไว้ในคำสั่งการชำระเงินในทุกกรณีเมื่อกำหนดให้กับผู้ชำระเงิน (ผู้รับ) ของเงินทุน

BIC ระบุไว้สำหรับแผนกต่างๆ ของเครือข่ายการชำระเงินของธนาคารแห่งรัสเซีย สถาบันสินเชื่อ และสาขาของสถาบันสินเชื่อที่ได้รับมอบหมาย ตาม "BIC ของสารบบของสหพันธรัฐรัสเซีย"

หมายเลขบัญชีของผู้ชำระเงินและผู้รับเงิน รวมถึงหมายเลขบัญชีธนาคารของผู้ชำระเงินและผู้รับที่มีการทำธุรกรรมการชำระเงินจะถูกป้อนลงในฟิลด์ที่เหมาะสมของใบสั่งการชำระเงิน

การบัญชีสำหรับกองทุนในบัญชีพิเศษดำเนินการในบัญชีบัญชีแยกต่างหาก 55“ บัญชีพิเศษในธนาคาร” ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของเงินทุนในสกุลเงินในประเทศที่ตั้งอยู่ในประเทศและต่างประเทศในเล็ตเตอร์ออฟเครดิต สมุดเช็ค บัญชีเงินฝาก และเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ยกเว้นตั๋วแลกเงิน

เลตเตอร์ออฟเครดิตใช้สำหรับการชำระหนี้ระหว่างผู้ซื้อและผู้จัดหาสินค้า ผู้ซื้อจะให้คำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรแก่ธนาคารที่ให้บริการเขาในการเปิดเล็ตเตอร์ออฟเครดิต ประกาศการชำระเงินภายใต้เล็ตเตอร์ออฟเครดิตจะถูกส่งไปยังธนาคารของผู้ซื้อเพื่อหักจำนวนเงินจากบัญชีของผู้ชำระเงิน

การโอนเงินเป็นเลตเตอร์ออฟเครดิตจะแสดงในรายการบัญชี:

เดบิต 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีย่อย "เลตเตอร์ออฟเครดิต";

เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - สำหรับจำนวนเล็ตเตอร์ออฟเครดิตที่ออก

เมื่อมีการออกเล็ตเตอร์ออฟเครดิตกับเงินกู้ธนาคาร รายการต่อไปนี้จะเกิดขึ้น:

เดบิต 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีย่อย "เล็ตเตอร์ออฟเครดิต";

เครดิตบัญชี 66 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”

เนื่องจากมีการใช้เลตเตอร์ออฟเครดิต ตามข้อมูลจากใบแจ้งยอดจากธนาคาร สิ่งต่อไปนี้จะถูกบันทึก:

เดบิต 60 “ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”

เครดิต 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีย่อย "เล็ตเตอร์ออฟเครดิต"

เงินที่ไม่ได้ใช้ในเลตเตอร์ออฟเครดิตหลังจากที่ถูกส่งคืนไปยังบัญชีธนาคารที่โอนไปแล้ว จะแสดงในบันทึกทางบัญชีเป็นการย้อนกลับของเครดิต

เช็คคือหลักประกันที่มีคำสั่งจากลิ้นชักไปยังธนาคารอย่างไม่มีเงื่อนไขเพื่อชำระเงินตามจำนวนที่ระบุในเช็คให้กับผู้ถือเช็ค มีเพียงธนาคารที่ผู้ลิ้นชักมีเงินซึ่งมีสิทธิจำหน่ายโดยการออกเช็คเท่านั้นจึงจะสามารถระบุได้ว่าเป็นผู้สั่งจ่ายเช็ค ไม่อนุญาตให้ยกเลิกเช็คก่อนครบกำหนดระยะเวลาการนำเสนอ นี่คือหนึ่งในความแตกต่างระหว่างเช็คและเล็ตเตอร์ออฟเครดิต

เช็คจะต้องมี:

• 1) ชื่อ "เช็ค" รวมอยู่ในข้อความของเอกสาร
• 2) คำสั่งให้ผู้ชำระเงินจ่ายเงินจำนวนหนึ่ง
• 3) ชื่อของผู้ชำระเงินและการระบุบัญชีที่ควรชำระเงิน
• 4) การระบุสกุลเงินการชำระเงิน;
• 5) การระบุวันที่และสถานที่ออกเช็ค
• 6) ลายเซ็นต์ผู้เขียนเช็ค-ลิ้นชัก

การไม่มีรายละเอียดใด ๆ ที่ระบุไว้ในเอกสารจะทำให้เช็คไม่มีความถูกต้อง เช็คที่ไม่ได้ระบุสถานที่ออกให้ถือว่าลงนาม ณ สถานที่ต้นทางของลิ้นชัก

แบบฟอร์มเช็คเป็นแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด

เมื่อได้รับสินค้า (การให้บริการ) ผู้ชำระเงินจะเขียนเช็คจากสมุดบัญชีและส่งต่อไปยังตัวแทนของซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาซึ่งกลายเป็นผู้ถือเช็ค ผู้ถือเช็คจะต้องแสดงเช็คที่ออกให้ที่สำนักงานธนาคาร ซึ่งโดยปกติคือวันถัดไปนับจากวันที่ออก เพื่อนำเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันของเขา

การฝากเงินเมื่อออกสมุดเช็คจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีย่อย "สมุดเช็ค" จากเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" 66 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและ เงินกู้ยืม” และบัญชีอื่นที่คล้ายคลึงกัน เมื่อมีการชำระหนี้ด้วยเช็ค พวกเขาจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 55 ไปยังเดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" และบัญชีอื่นที่คล้ายคลึงกัน

รูปแบบการชำระเงินนี้มีการใช้กันมากขึ้นเมื่อเร็ว ๆ นี้ในการตั้งถิ่นฐานในเมืองเดียว (โดยเฉพาะในการตั้งถิ่นฐานกับองค์กรการขนส่ง)

ตารางที่ 3. ธุรกรรมทางธุรกิจในเดือนพฤษภาคม พ.ศ. 2546

เช็คเป็นแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดและจะบันทึกยอดคงเหลือในบัญชี 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด" ในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไข เมื่อใช้เช็คจะถูกตัดออกจากบัญชี 006 (ข้อ 22 ของคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยโปรโตคอล GMEC วันที่ 29 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 4/63-2544)

ในการบัญชีสะท้อนการรับสมุดเช็คโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 006 บัญชีย่อย “สมุดเช็ค”
- สมุดเช็คได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

สะท้อนถึงค่าคอมมิชชันของธนาคารในการออกสมุดเช็คโดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-2 เครดิต 60 (76)
- สะท้อนถึงค่าคอมมิชชั่นของธนาคารในการออกสมุดเช็ค

เดบิต 60 (76) เครดิต 51
- ธนาคารตัดค่าคอมมิชชั่นในการออกสมุดเช็ค

เมื่อคุณใช้เช็ค ให้ตัดออกโดยโพสต์:

เครดิต 006
- เช็คที่ใช้แล้วถูกตัดออก

ในการธนาคาร เช็คมีสองประเภท: เงินสดและการชำระเงิน ข้อสรุปนี้สามารถดึงมาจากวรรค 2 ของข้อ 5.2 ของระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 318-P ลงวันที่ 24 เมษายน 2551 วรรค 8.1−8.4 ของระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 383-P ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2555

เช็คเงินสดใช้ในการถอนเงินสดจากบัญชีกระแสรายวันสำหรับความต้องการปัจจุบันขององค์กร (สำหรับการจ่ายเงินเดือนความต้องการทางธุรกิจและเพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ตกลงกับธนาคาร) เช็คเงินสดมีสมุดเช็คไม่จำกัดจำนวน (ไม่จำกัดจำนวนเงินที่ธนาคารออกตามสมุดดังกล่าว)

ในการถอนเงินสดออกจากบัญชีกระแสรายวันองค์กรจะกรอกเช็ครับรองด้วยลายเซ็นของผู้มีอำนาจและประทับตราขององค์กรแล้วส่งไปที่ธนาคาร

ในการบัญชี สะท้อนการรับเงินสดจากบัญชีกระแสรายวันโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 50 เครดิต 51
- รับเงินจากธนาคารด้วยเช็ค

เช็คชำระเงินใช้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดกับคู่สัญญา

หากองค์กรตัดสินใจที่จะชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ด้วยเช็ค จะต้องฝาก (สำรอง) เงินที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้ในบัญชีธนาคารพิเศษ ในการดำเนินการนี้พร้อมกับแอปพลิเคชันในการออกเช็คคุณต้องส่งคำสั่งจ่ายเงินไปที่ธนาคารเพื่อโอนเงินจำนวนที่ต้องการจากบัญชีปัจจุบันไปยังบัญชีพิเศษ

มีสมุดเช็คจำนวนจำกัดสำหรับเช็คการชำระบัญชี จำนวนการชำระหนี้ภายใต้สมุดบัญชีดังกล่าวจะจำกัดอยู่ที่ยอดรวมที่โอนเข้าบัญชีพิเศษ ในกรณีนี้ไม่จำกัดจำนวนเงินชำระต่อเช็ค

เช็คการชำระหนี้เป็นคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังธนาคารให้โอนเงินจำนวนหนึ่งจากบัญชีของผู้ชำระเงินไปยังบัญชีของผู้รับ เช็คการชำระหนี้เช่นเดียวกับคำสั่งการชำระเงินจะออกโดยผู้ซื้อ (ลูกค้า) แต่ต่างจากคำสั่งชำระเงินตรงที่เช็คไม่ได้โอนไปยังธนาคาร แต่ให้กับผู้ขาย (ผู้ดำเนินการ) ในเวลาที่ทำธุรกรรมทางธุรกิจ หลังจากนั้นผู้ขาย (ผู้บริหาร) นำเสนอเช็คไปที่ธนาคารของเขาและรับเงินจากบัญชีพิเศษจากธนาคารของผู้ชำระเงิน ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 8.1−8.4 ของข้อบังคับที่ได้รับอนุมัติจากธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 19 มิถุนายน 2555 หมายเลข 383-P

ในการบัญชี สะท้อนถึงความเคลื่อนไหวของเงินทุนในเช็คการชำระบัญชีในบัญชี 55-2 “สมุดเช็ค”

ในการบัญชีการเคลื่อนไหวของเงินในสมุดเช็คจะสะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

เดบิต 55-2 เครดิต 51 (52)
- ฝากเงินสำหรับการชำระหนี้ด้วยเช็ค

เดบิต 60 (76) เครดิต 55-2
- เงินจากเช็คที่นำเสนอเพื่อการชำระเงินจะถูกตัดออก

ในบางกรณี เช็คการชำระหนี้บางส่วนขององค์กรอาจยังคงไม่ได้ใช้ ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้เป็นไปได้หากองค์กรปฏิเสธที่จะชำระเงินด้วยเช็ค หากสมุดเช็คหมดอายุ รวมถึงเมื่อปิดบัญชีธนาคารหรือเปลี่ยนชื่อขององค์กร เช็คที่ไม่ได้ใช้จะต้องส่งคืนให้กับธนาคาร หลังจากนั้นจะเครดิตยอดคงเหลือของเงินที่ฝากเข้าบัญชีปัจจุบัน (สกุลเงิน) ขององค์กร ในการบัญชี สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 51 (52) เครดิต 55-2
- เงินที่ไม่ได้ใช้ที่ฝากไว้ก่อนหน้านี้เพื่อชำระเช็คจะถูกโอนเข้าบัญชีปัจจุบัน (สกุลเงิน)

ในเชิงวิเคราะห์ การบัญชีสำหรับบัญชี 55-2 ยังคงอยู่สำหรับสมุดเช็คแต่ละเล่มที่ได้รับ

ตัวอย่างของการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเปิดและการใช้สมุดเช็คที่ จำกัด ในรูเบิลนั้นสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร

ในการชำระเช็ค CJSC Alfa ได้รับสมุดเช็คจำนวนจำกัดพร้อมเช็ค 100 เช็คจากธนาคารและโอนเงินจำนวน 300,000 รูเบิลไปยังบัญชีพิเศษ ในการบัญชี สมุดเช็คจะแสดงในบัญชี 006 ในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขเท่ากับ 1 รูเบิล สำหรับเช็คหนึ่งครั้ง

ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารในการออกสมุดเช็คคือ 150 รูเบิล (เดบิตจากบัญชีกระแสรายวันขององค์กร)

จำนวน 250,000 ถู ได้รับการจ่ายเป็นเช็คห้าฉบับให้กับซัพพลายเออร์ของอัลฟ่า จำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ RUB 50,000 ถูกส่งคืนไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กร และเช็คที่ไม่ได้ใช้จำนวน 95 เช็คถูกส่งกลับไปยังธนาคาร

นักบัญชีของ Alpha จัดทำรายการต่อไปนี้ในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 91-2 เครดิต 76
- 150 ถู - สะท้อนถึงค่าคอมมิชชั่นของธนาคารในการออกสมุดเช็ค

เดบิต 76 เครดิต 51
- 150 ถู - ธนาคารตัดค่าคอมมิชชั่นในการออกสมุดเช็ค

เดบิต 55-2 เครดิต 51
- 300,000 ถู - ฝากเงินเพื่อการชำระหนี้ด้วยเช็ค

เดบิต 006
- 100 ถู (100 เช็ค × 1 rub./เช็ค) - ยอมรับสมุดเช็คแบบจำกัดสำหรับการบัญชีนอกงบดุล

เดบิต 60 เครดิต 55-2
- 250,000 ถู - เงินจากเช็คที่นำเสนอเพื่อการชำระเงินจะถูกตัดออก

เครดิต 006
- 5 ถู (5 เช็ค × 1 rub./check) - เช็คที่ใช้แล้วถูกตัดออกไป

เดบิต 51 เครดิต 55-2
- 50,000 ถู - เงินที่ไม่ได้ใช้ที่ฝากไว้ก่อนหน้านี้เพื่อชำระเช็คจะถูกโอนเข้าบัญชีกระแสรายวัน

เครดิต 006
- 95 ถู - เช็คที่ไม่ได้ใช้จะถูกตัดออก

บัญชีเงินฝาก

หากองค์กรมีเงินทุนที่มีอยู่และตั้งใจที่จะรับรายได้จากการฝากไว้ในธนาคารก็จะเป็นพิเศษ บัญชีเงินฝากโดยธนาคารจะคิดดอกเบี้ยเป็นรายเดือน ธนาคารเปิดบัญชีดังกล่าวตามข้อตกลงเงินฝากธนาคาร (มาตรา 834, 835 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งกำหนด:

• ประเภทของเงินฝาก

• จำนวนเงินที่ฝากหรือโอนเข้าเงินฝาก

• จำนวนค่าธรรมเนียมการรักษาบัญชีเงินฝาก

• อายุการเก็บรักษา;

• ความรับผิดของคู่สัญญา;

• เงื่อนไขการยกเลิกสัญญา

• เงื่อนไขอื่น ๆ ตามที่คู่สัญญาตกลงกัน

หลังจากพ้นระยะเวลาฝาก ธนาคารจะคืนเงินจากบัญชีพิเศษเข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กร

ในการบัญชี การเคลื่อนไหวของเงินในเงินฝากจะแสดงในบัญชี 55-3 “บัญชีเงินฝากในธนาคาร”

สะท้อนถึงการโอนเงินเข้าเงินฝากโดยโพสต์:

เดบิต 55-3 เครดิต 51 (52)
- เงินจะถูกโอนเข้าบัญชีเงินฝากพิเศษ

เมื่อธนาคารคืนเงินมัดจำแล้ว ให้ทำรายการย้อนกลับ

เมื่อคำนวณและจ่ายดอกเบี้ยเงินฝาก ให้ทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณ:

เดบิต 76 เครดิต 91-1
- ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินฝาก

เดบิต 51 เครดิต 76
- ดอกเบี้ยเงินฝากจะเข้าบัญชีกระแสรายวัน

ข้อตกลงการฝากเงินของธนาคารอาจกำหนดให้ชำระดอกเบี้ยเงินฝากทั้งหมดเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเก็บเงินในเงินฝาก ในกรณีนี้ดอกเบี้ยสะสมในบัญชีเงินฝากตลอดระยะเวลาการจัดเก็บเงินจากนั้นธนาคารจะโอนเงินไปยังบัญชีการชำระเงิน (สกุลเงิน) ขององค์กร สะท้อนถึงธุรกรรมดังกล่าวในการบัญชีด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 55-3 เครดิต 76
- ดอกเบี้ยเงินฝากจะเข้าบัญชีเงินฝาก

เดบิต 51 (52) เครดิต 55-3
- ดอกเบี้ยเงินฝากจะเข้าบัญชีปัจจุบัน (สกุลเงิน)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 55-3 “บัญชีเงินฝาก” ได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับการฝากแต่ละครั้งแยกกัน

เนื่องจากเงินฝากรับรู้เป็นเงินลงทุนทางการเงิน (ข้อ 3 ของ PBU 19/02) จึงสามารถบันทึกในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" องค์กรกำหนดวิธีการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของเงินฝากในนโยบายการบัญชี

ชำระเงินด้วยบัตรธนาคาร

องค์กรสามารถเปิดบัญชีธนาคารพิเศษสำหรับการชำระเงินด้วยบัตรธนาคาร บัญชีดังกล่าวเปิดขึ้นบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างธนาคารและองค์กรซึ่งกำหนดเงื่อนไขเฉพาะสำหรับการจัดหาเงินทุนและการใช้บัตรธนาคาร (ข้อ 1.8 ของข้อบังคับธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266- ป)

มีการออกบัตรธนาคารสองประเภทสำหรับองค์กร:

• การชำระเงิน (เดบิต);

• เครดิต

ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นในข้อ 1.5 ของข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266-P

สามารถใช้บัตรเครดิตและการชำระเงิน:

• เพื่อรับเงินสดและชำระค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ (รวมถึงการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิง) เป็นรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศในรัสเซียและต่างประเทศ

• สำหรับธุรกรรมอื่น ๆ ในรูเบิลที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายในรัสเซีย

• สำหรับธุรกรรมอื่น ๆ ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศตามข้อกำหนดของกฎหมายสกุลเงินรัสเซีย

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2.5 ของข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266-P

ในการชำระค่าใช้จ่ายองค์กรจะออกบัตรธนาคารขององค์กรให้กับพนักงาน บัตรจะต้องอยู่ในระบบการชำระเงินระบบใดระบบหนึ่ง (VISA, Eurokard/Mastercard ฯลฯ)

บัตรธนาคารออกให้กับพนักงานเฉพาะ (ผู้ถือบัตร) ดังนั้นให้แนบรายชื่อพนักงานเข้ากับข้อตกลงกับธนาคารและระบุ (หากจำเป็น) ขีด จำกัด ค่าใช้จ่ายเป็นรูเบิลหรือสกุลเงินต่างประเทศ สามารถออกบัตรหลายใบสำหรับบัญชีธนาคารเดียว (สำหรับพนักงานที่แตกต่างกัน) ในเวลาเดียวกันคุณสามารถชำระเงินด้วยบัตรเดียวจากหลายบัญชีขององค์กร

สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 2.1 และ 2.2 ของข้อบังคับของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266-P

บัญชีบัตรธนาคารที่ออกกับยอดคงเหลือในบัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา" ในการประเมินที่กำหนดไว้ในข้อตกลงบัญชีธนาคาร หากราคาไม่ได้ถูกกำหนดไว้ในสัญญา บัตรธนาคารสามารถนำมาพิจารณาได้ในการประเมินแบบมีเงื่อนไข (ข้อ 18 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธี ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)

ในการบัญชี สะท้อนถึงเงินที่โอนเข้าบัตรองค์กรในบัญชี 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ” บัญชีบัตรอาจเป็นรูเบิลหรือสกุลเงินต่างประเทศ ในเวลาเดียวกัน จะต้องคำนึงถึงการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของสกุลเงินต่างประเทศแยกกัน (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) ดังนั้น หากองค์กรมีบัญชีบัตรสองบัญชี (สกุลเงินและรูเบิล) จะต้องเปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชี 55 ตัวอย่างเช่น บัญชีย่อย "บัญชีบัตรพิเศษในสกุลเงินต่างประเทศ" และ "บัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล"

เมื่อเปิดบัญชีบริษัทรูเบิล ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เมื่อเปิดบัญชีบริษัทที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษในสกุลเงินต่างประเทศ” เครดิต 52
- โอนเงินไปยังบัตรพลาสติกขององค์กร

ในขณะที่พนักงานถอนเงินจากบัตร ให้จัดทำบันทึกทางบัญชีตามใบแจ้งยอดธนาคาร:

- ออกเงินรูเบิลล่วงหน้าเพื่อชำระค่าใช้จ่าย

เดบิต 71 เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษเป็นสกุลเงินต่างประเทศ”
- มีการออกเงินทดรองจ่ายเงินตราต่างประเทศเพื่อชำระค่าใช้จ่าย

พื้นฐานในการตัดหนี้จากบุคคลที่รับผิดชอบ - ผู้ถือบัตรคือรายงานล่วงหน้าของเขาในแบบฟอร์มหมายเลข AO-1 ​​ซึ่งแนบเอกสารยืนยันการรับสินค้า (งานบริการ) และสลิป (ใบเสร็จรับเงินของเครื่องเทอร์มินัลอิเล็กทรอนิกส์ หรือตู้เอทีเอ็ม) ระบุการชำระเงินจากบัญชีบริษัท

ตัวอย่างที่สะท้อนให้เห็นในธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการลงทะเบียนและการใช้บัตรธนาคารการชำระเงิน (เดบิต)

ZAO Alfa โอนเงิน 50,000 รูเบิลจากบัญชีปัจจุบันไปยังบัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล

บัตรธนาคารการชำระเงิน (เดบิต) ออกให้กับผู้อำนวยการทั่วไปขององค์กร A.V. ลวีฟ. ในเดือนมกราคม Lvov เดินทางไปทำธุรกิจที่เชเลียบินสค์ เขาชำระค่าโรงแรมจำนวน 15,000 รูเบิลโดยใช้บัตร

เดบิต 55 บัญชีย่อย "บัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล" เครดิต 51
- 50,000 ถู - เงินถูกโอนเข้าบัญชีธนาคารของบริษัท

เดบิต 71 เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล”
- 15,000 ถู - ออกเงินทดรองจ่ายค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

เดบิต 26 เครดิต 71
- 15,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางสะท้อนให้เห็น (ตามเอกสารทางบัญชีหลักและรายงานล่วงหน้า)

ธุรกรรมการใช้บัตรเครดิตองค์กรควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยใช้บัญชี 66 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะสั้น" หรือ 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว" เมื่อโอนเงินไปยังบัตรเครดิต ให้ทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 55 บัญชีย่อย “ บัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล” เครดิต 66 (67)
- สะท้อนจำนวนเงินกู้ที่ได้รับในบัญชีบัตรรูเบิล

เดบิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษเป็นสกุลเงินต่างประเทศ” เครดิต 66 (67)
- สะท้อนถึงจำนวนเงินกู้ที่ได้รับในบัญชีบัตรสกุลเงินต่างประเทศ

สะท้อนการชำระเงินล่วงหน้าเมื่อใช้บัตรเครดิตในการบัญชีเนื่องจากพนักงานถอนเงินออกไป

ตัวอย่างที่สะท้อนให้เห็นในธุรกรรมทางบัญชีสำหรับการลงทะเบียนและการใช้บัตรเครดิตธนาคาร

ZAO Alfa ได้ทำข้อตกลงกับธนาคารเพื่อรับและให้บริการบัตรเครดิตองค์กรรูเบิล ธนาคารเปิดวงเงินเครดิตจำนวน RUB 200,000 เป็นระยะเวลา 12 เดือน ในอัตราร้อยละ 12 ต่อปี ตามข้อตกลงจะมีการคิดดอกเบี้ยทุกเดือนตามจำนวนเงินกู้ที่ใช้ไปจริง

ผู้อำนวยการทั่วไปของ Alpha A.V. Lvov อยู่ระหว่างการเดินทางเพื่อทำธุรกิจที่ Rostov จำนวนค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ชำระด้วยบัตรเครดิตมีจำนวน RUB 38,000

นักบัญชีขององค์กรจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 55 บัญชีย่อย "บัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล" เครดิต 66
- 38,000 ถู - สะท้อนถึงจำนวนเงินกู้ที่ได้รับในบัญชีบัตรรูเบิล (ณ วันที่ถอนเงินจากบัตร)

เดบิต 71 เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษในรูเบิล”
- 38,000 ถู - ออกเงินล่วงหน้าเพื่อชำระค่าเดินทาง (ตามใบแจ้งยอดธนาคาร)

เดบิต 26 เครดิต 71
- 38,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางสะท้อนให้เห็น (ตามเอกสารทางบัญชีหลักและรายงานล่วงหน้า)

เดบิต 91-2 เครดิต 66
- 380 ถู (RUB 38,000 × 12%: 12 เดือน) - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้

เดบิต 66 เครดิต 51
- 380 ถู - ชำระดอกเบี้ยเงินกู้แล้ว

โดยปกติธนาคารจะคิดค่าคอมมิชชันในการเปิดและให้บริการบัตรพลาสติก ในการบัญชีสะท้อนค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยการผ่านรายการ:

เดบิต 91-2 เครดิต 51 (55)
- ค่าคอมมิชชันจะถูกโอนไปที่ธนาคารเพื่อเปิดและให้บริการบัญชีบัตรพิเศษ

จำนวนเงินที่พนักงานถอนออกจากบัตรพลาสติกในสกุลเงินอื่นที่ไม่ใช่สกุลเงินของบัตรควรแสดงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซียในวันที่หักจากบัญชีบัตรพิเศษ (ข้อ 4-6 ของ PBU 3 /2549) ตัวอย่างเช่น ควรทำหากพนักงานถอนเงินสดเป็นดอลลาร์จากบัตรพลาสติกรูเบิล (หรือกลับกัน) รวมความแตกต่างระหว่างอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการและอัตราของธนาคารที่เขาตัดเงินจากบัตรพลาสติกเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) หรือรายได้ (ข้อ 7 ของ PBU 9/99):

เดบิต 91-2 เครดิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษเป็นสกุลเงินต่างประเทศ”
- สะท้อนถึงความแตกต่างเชิงลบระหว่างอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการและเชิงพาณิชย์

เดบิต 55 บัญชีย่อย “บัญชีบัตรพิเศษในสกุลเงินต่างประเทศ” เครดิต 91-1
- สะท้อนถึงความแตกต่างเชิงบวกระหว่างอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการและเชิงพาณิชย์

สถานการณ์: ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถรับการชำระเงินจากลูกค้าโดยใช้บัตรธนาคารได้หรือไม่??

ใช่อาจจะ.

บัตรธนาคารมีไว้สำหรับการทำธุรกรรมในบัญชีธนาคารพิเศษ บัญชีดังกล่าวเปิดขึ้นตามข้อตกลงบัญชีธนาคาร (ข้อ 1.12 ของข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2547 หมายเลข 266-P)

บทที่ 45 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียไม่ได้แบ่งบัญชีธนาคารออกเป็นบัญชี "หลัก" และ "บัตร" ดังนั้นบัญชีธนาคารที่เปิดสำหรับการทำธุรกรรมโดยใช้บัตรธนาคารจึงอยู่ภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 45 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งมาตรา 845 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดภาระหน้าที่ของสถาบันสินเชื่อในการเครดิตเงินที่ลูกค้าได้รับเข้าบัญชีธนาคาร

ดังนั้น นอกเหนือจากเงินของลูกค้าแล้ว เงินจากบุคคลที่สามยังสามารถโอนเข้าบัญชีที่เปิดสำหรับการทำธุรกรรมโดยใช้บัตรธนาคาร เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงบัญชีธนาคาร มุมมองที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มกราคม 2552 เลขที่ 08-31-1/478

การบัญชีในการค้า Olga Ivanovna Sosnauskiene

4.3. การบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธนาคาร

4.3. การบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธนาคาร

ธนาคารเป็นสถาบันสินเชื่อที่มีสิทธิ์ดำเนินการด้านการธนาคารแบบครบวงจร (โดยรวม)

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 2 ธันวาคม 1990 № 395-1 “ในธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร” หมายถึงการดำเนินงานด้านการธนาคาร:

1) ดึงดูดเงินทุนจากบุคคลและนิติบุคคลมาสู่เงินฝาก (ตามความต้องการและในช่วงระยะเวลาหนึ่ง)

2) การวางเงินทุนที่ระบุในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง

3) การเปิดและรักษาบัญชีธนาคารสำหรับบุคคลและนิติบุคคล

4) ดำเนินการชำระเงินในนามของบุคคลและนิติบุคคลรวมถึงธนาคารตัวแทนในบัญชีธนาคารของพวกเขา

5) การรวบรวมเงินทุน ตั๋วเงิน เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี และบริการเงินสดสำหรับบุคคลและนิติบุคคล

6) การซื้อและการขายเงินตราต่างประเทศในรูปแบบเงินสดและไม่ใช่เงินสด

7) การดึงดูดเงินฝากและการวางตำแหน่งโลหะมีค่า

8) การออกหนังสือค้ำประกันจากธนาคาร

9) การโอนเงินในนามของบุคคลโดยไม่ต้องเปิดบัญชีธนาคาร (ยกเว้นการโอนเงินทางไปรษณีย์)

ในทางปฏิบัติ องค์กรการค้าใช้บริการของธนาคารค่อนข้างจำกัด โดยทั่วไปสิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการเปิดบัญชีกระแสรายวัน การเรียกเก็บเงิน การฝากเงินสด (รายได้จากการซื้อขาย) ให้กับธนาคาร และรับเงินสดจากธนาคาร ปัจจุบันองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายใช้บริการธนาคารประเภทนี้มากขึ้นในการให้สินเชื่อ ในระดับที่น้อยกว่านั้น การเรียกเก็บเงินยังคงได้รับการพัฒนา ซึ่งองค์กรซื้อตั๋วแลกเงินจากธนาคารเพื่อใช้ในการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์

ตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร" "...การเปิดโดยสถาบันสินเชื่อของบัญชีธนาคารของผู้ประกอบการแต่ละรายและนิติบุคคล ยกเว้นหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นจะดำเนินการบนพื้นฐานของใบรับรอง ของการลงทะเบียนของรัฐของแต่ละบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล ใบรับรองการจดทะเบียนของรัฐของนิติบุคคล รวมถึงใบรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี” ดังนั้น ในการเปิดบัญชีปัจจุบัน องค์กรต้องลงทะเบียนเป็นนิติบุคคลก่อนและลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

นอกเหนือจากเอกสารอื่นๆ ที่จำเป็นในการเปิดบัญชีกระแสรายวัน ลูกค้าจะต้องส่งบัตรพร้อมตัวอย่างลายเซ็นและประทับตราให้กับธนาคาร กรอกบัตรด้วยมือด้วยหมึกสีดำ สีม่วง หรือสีน้ำเงิน (วาง) อนุญาตให้ใช้เครื่องพิมพ์ดีดหรือเครื่องพิมพ์หรือเครื่องเขียนหรือคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์อื่นๆ ในการกรอกโดยใช้แบบอักษรสีดำเท่านั้น ลายเซ็นบนการ์ดจะต้องเขียนด้วยลายมือ ไม่อนุญาตให้ใช้ลายเซ็นโทรสาร

คำแนะนำสำหรับผู้ที่มีสิทธิ์ลงนามและส่งตัวอย่างไปที่ธนาคาร ไม่จำเป็นต้องลงลายเซ็นซ้ำจากหนังสือเดินทางของคุณบนบัตร ข้อกำหนดหลักสำหรับตัวอย่างลายเซ็นของคุณบนการ์ดคือความเสถียร ความเป็นไปได้ที่จะเกิดซ้ำหลายครั้งให้ใกล้เคียงที่สุด

บัตรจะถูกส่งไปยังธนาคารในสำเนาหนึ่งชุดสำหรับแต่ละบัญชีธนาคาร เป็นแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากแบบฟอร์มหมายเลข 0401026 ตาม OKUD (ตัวแยกประเภทเอกสารการจัดการทั้งหมดของรัสเซีย OK 011-93)

คำไม่กี่คำเกี่ยวกับการชำระเงินสำหรับบริการธนาคารและการชำระหนี้อื่น ๆ ระหว่างธนาคารและลูกค้า เมื่อเปิดบัญชีปัจจุบันจะมีการลงนามข้อตกลงระหว่างธนาคารและลูกค้า นี่เป็นเอกสารที่จริงจังมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งจะกำหนดประเด็นต่างๆ เช่น รายการและการชำระค่าบริการที่ธนาคารมอบให้กับลูกค้า การคงค้างดอกเบี้ยของลูกค้าสำหรับการใช้เงินทุนของเขา และเหตุผลในการตัดเงินออกจากบัญชีของลูกค้าโดยไม่ได้รับคำสั่งจากเขา .

รูปแบบหลักของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดคือ:

1) การชำระหนี้ตามคำสั่งจ่ายเงิน

2) การชำระหนี้ภายใต้เลตเตอร์ออฟเครดิต;

3) การชำระเงินด้วยเช็ค;

4) การตั้งถิ่นฐานสำหรับการรวบรวม

องค์กรที่สรุปข้อตกลงบัญชีปัจจุบันเลือกรูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดด้วยตนเอง รูปแบบของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดอาจมีการกำหนดไว้โดยเฉพาะในข้อตกลงที่สรุประหว่างองค์กรคู่สัญญา ในการดำเนินการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดโดยใช้แบบฟอร์มที่ระบุไว้ข้างต้น จะใช้เอกสารประเภทต่อไปนี้:

1) คำสั่งจ่ายเงิน

2) เล็ตเตอร์ออฟเครดิต;

4) ข้อกำหนดการชำระเงิน;

5) คำสั่งเรียกเก็บเงิน

เอกสารเหล่านี้รวบรวมตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติในแบบฟอร์มที่รวมอยู่ใน All-Russian Classifier of Management Documentation (OKUD) OK 011-93 (คลาส "Unified System of Banking Documentation") อนุญาตให้ใช้แบบฟอร์มที่พิมพ์กรอกแบบฟอร์มโดยใช้คอมพิวเตอร์ (การใช้แบบฟอร์มที่รวมอยู่ในโปรแกรมอ้างอิงกฎหมายและการบัญชี) รวมถึงสำเนาแบบฟอร์มที่ทำบนอุปกรณ์ที่ซ้ำกันหากการคัดลอกกระทำโดยไม่ผิดเพี้ยน

คำอธิบายที่สมบูรณ์และโดยละเอียดของเอกสารการชำระเงินของธนาคารกฎสำหรับการกรอกและขั้นตอนการดำเนินการด้านการธนาคารได้รับไว้ในข้อบังคับของธนาคารกลางวันที่ 3 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 2-P “ สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดใน สหพันธรัฐรัสเซีย”

องค์กรการค้ามีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกธุรกรรมที่เกิดขึ้นในบัญชีปัจจุบันอย่างเข้มงวด โดยหลักๆ แล้วเป็นการชำระค่าสินค้าจากผู้ซื้อ การชำระให้กับซัพพลายเออร์ การชำระค่าบริการต่างๆ อุปกรณ์และวัสดุที่จัดซื้อ การโอนภาษี การเครดิตการเรียกเก็บเงินและรายได้จากการค้าที่ฝากในธนาคาร การหักเงินจากบัญชีที่ธนาคารออกเป็นเงินสด การชำระ ของการชำระเงินอื่นๆ รวมถึงจำนวนบริการทางธนาคาร บัญชีกระแสรายวันยังได้รับและชำระคืนเงินกู้ที่ธนาคารออกให้กับองค์กรและจ่ายดอกเบี้ยให้กับพวกเขา หากองค์กรใช้เงินกู้สกุลเงินต่างประเทศ (ดำเนินธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอื่น ๆ ) จำนวนเงินสำหรับการซื้อและการขายสกุลเงินก็จะผ่านบัญชีกระแสรายวันรูเบิลด้วย เพื่อคำนึงถึงความพร้อมและการเคลื่อนย้ายเงินทุนขององค์กรในรูเบิลรัสเซียในบัญชีปัจจุบันที่เปิดกับสถาบันสินเชื่อ (ธนาคาร) บัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" มีวัตถุประสงค์

การเดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงการรับเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กรและเครดิตจึงเดบิตจากบัญชี บัญชี 51 สอดคล้องกับบัญชีต่อไปนี้ (ตารางที่ 15)

ตารางที่ 15

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 51 ดำเนินการสำหรับแต่ละบัญชีปัจจุบัน เช่น หากองค์กรมีบัญชีปัจจุบันหนึ่งบัญชีในธนาคารเดียว การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 51 จะไม่คงอยู่

หากองค์กรมีบัญชีกระแสรายวันหลายบัญชี ความพร้อมใช้งานและการไหลของเงินทุนจะถูกบันทึกสำหรับบัญชีกระแสรายวันแต่ละบัญชีแยกกัน

หากบริษัทกู้เงินจากธนาคาร ธนาคารจะเปิดบัญชีเงินกู้ให้โดยอิสระ

การเปิดบัญชีเงินกู้ไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีแตกต่างจากบัญชีกระแสรายวัน

จำนวนเงินกู้จะถูกส่งไปยังบัญชีเงินกู้ และจากนั้นธนาคารจะโอนเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันของบริษัท

Vostok LLC ได้รับจากธนาคารที่เปิดบัญชีกระแสรายวันเป็นเงินกู้ระยะสั้นจำนวน 100,000 รูเบิล จำนวนเงินที่ระบุจะถูกโอนไปยังบัญชีปัจจุบันของบริษัท

นักบัญชีของ Vostok LLC จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชีของเขา:

บัญชีเดบิต 51 บัญชีกระแสรายวัน",

เครดิตบัญชี 66 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”– 100,000 ถู – ธนาคารเป็นผู้ออกเงินกู้

บัญชีเดบิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”

บัญชีเครดิต 51 “บัญชีกระแสรายวัน”– 100,000 ถู – ได้รับเงินกู้จากธนาคาร

ในกรณีนี้ บัญชีย่อย 51.1 สะท้อนถึงความเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีปัจจุบันของบริษัท และบัญชีย่อย 51.2 สะท้อนถึงบัญชีเงินกู้

ปัจจุบันระบบบัญชีคอมพิวเตอร์เริ่มแพร่หลายมากขึ้น ไม่ใช่ทุกโปรแกรมที่อนุญาตให้คุณ "แยก" บัญชี 51 ออกเป็นบัญชีย่อยได้เช่น เมื่อสร้างเอกสาร "ใบแจ้งยอด" ในสมุดรายวัน "ธนาคาร" คุณสามารถเลือกบัญชีปัจจุบันหลายบัญชีได้ แต่ในกรณีใด ๆ ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้นตาม บัญชี 51 ในทางปฏิบัติ นักบัญชีส่วนใหญ่ไม่ได้ทำการวิเคราะห์บัญชีเงินกู้แยกกัน ไม่มีข้อผิดพลาดใหญ่ในเรื่องนี้ เนื่องจากยอดคงเหลือในบัญชีเงินกู้ยังคงเป็นศูนย์เสมอ

ธุรกรรมทั้งหมดในบัญชีกระแสรายวันจะต้องได้รับการยืนยันจากใบแจ้งยอดจากธนาคารและเอกสารที่เกี่ยวข้องสำหรับแต่ละธุรกรรม หากองค์กรทำงานร่วมกับธนาคารจากระยะไกล (เช่นภายใต้โปรแกรม "ลูกค้า - ธนาคาร") จะสะดวกเนื่องจากการทำธุรกรรมทางธนาคารจะเสร็จสิ้นเร็วขึ้นและฝ่ายบัญชีขององค์กรจะได้รับข้อมูลการดำเนินงานเกี่ยวกับสถานะของบัญชีปัจจุบันของตนเร็วขึ้น . อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ จะต้องส่งใบแจ้งยอดธนาคารและเอกสาร "จริง" ให้ครบถ้วน

บางครั้งสถานการณ์เกิดขึ้นเมื่อเงินที่เข้าบัญชีหรือตัดบัญชีโดยไม่ได้ตั้งใจผ่านเดบิตหรือเครดิตของบัญชีปัจจุบันขององค์กร จะทำอย่างไรถ้านักบัญชีค้นพบจำนวนเงินดังกล่าวเมื่อตรวจสอบใบแจ้งยอดธนาคาร? แน่นอนว่าคุณไม่สามารถรอจนกว่าธนาคารจะแก้ไขข้อผิดพลาดได้ มีข้อผิดพลาดหรือไม่ธุรกรรมดังกล่าวดำเนินการโดยธนาคารดังนั้นจึงต้องแสดงไว้ในบันทึกทางบัญชี จำนวนเงินที่กำหนดให้กับเดบิตหรือเครดิตของบัญชีปัจจุบันอย่างไม่ถูกต้องจะต้องสะท้อนให้เห็นในบัญชี 76.2 "การคำนวณสำหรับการเรียกร้อง" จนกว่าจะมีการชี้แจง

ในบรรดาเอกสารยืนยันธุรกรรมที่เกิดขึ้นตามใบแจ้งยอดธนาคาร อาจมีคำขอและคำสั่งการชำระเงิน คำสั่งอนุสรณ์ สำเนาใบแจ้งหนี้ที่แนบมาสำหรับถุงเก็บเงิน ฯลฯ เมื่อได้รับเอกสารจากธนาคาร นักบัญชีองค์กรจะตรวจสอบความพร้อมและ การปฏิบัติตามเอกสารสำหรับแต่ละข้อที่สะท้อนให้เห็นในคำแถลงการดำเนินงาน ตามเอกสารที่ได้รับและสารสกัดจะมีการจัดทำรายการบัญชีที่เหมาะสม เอกสารที่ได้รับจะถูกเย็บพร้อมกับสารสกัดที่เกี่ยวข้อง ในตอนท้ายของเดือนใบแจ้งยอดที่มีเอกสารที่ยื่นจะถูกพับตามลำดับเย็บและจัดเก็บตามกฎสำหรับการจัดเก็บเอกสารทางบัญชี

หากองค์กรทำธุรกรรมไม่เพียงกับรูเบิลรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสกุลเงินต่างประเทศด้วย การบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านั้นจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน" ฟังก์ชั่นของบัญชีนี้และการบัญชีของธุรกรรมในนั้นส่วนใหญ่จะคล้ายกับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 52 ได้รับการปรับปรุงสำหรับบัญชีสกุลเงินที่เปิดแต่ละบัญชี นอกจากนี้ หากองค์กรมีบัญชีสกุลเงินต่างประเทศทั้งในสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศ แนะนำให้เปิดบัญชี 52 “บัญชีสกุลเงิน” บัญชีย่อย 1 “บัญชีสกุลเงินในประเทศ” และ 52 “บัญชีสกุลเงิน” บัญชีย่อย 2 “บัญชีสกุลเงินในต่างประเทศ ". หากองค์กรใช้สกุลเงินต่างประเทศหลายประเภท จะสะดวกและชัดเจนในการเก็บบันทึกสกุลเงินแต่ละประเภท

บัญชี 52 “บัญชีสกุลเงิน” สอดคล้องกับบัญชีต่อไปนี้ (ตารางที่ 16)

ตารางที่ 16

การบัญชีสำหรับกองทุนในบัญชี 52 “ บัญชีสกุลเงิน” สามารถดำเนินการได้ทั้งโดยตรงในสกุลเงินต่างประเทศและเทียบเท่าในรูเบิล โปรแกรมบัญชีคอมพิวเตอร์สมัยใหม่มีใบแจ้งยอดธนาคารในรูปแบบที่แตกต่างกันเล็กน้อยสำหรับบัญชีสกุลเงินต่างประเทศจากรูเบิล มันเกี่ยวข้องกับการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับประเภทของสกุลเงินจำนวนเงินในสกุลเงินและจำนวนเงินเทียบเท่ารูเบิลเช่น เมื่อบัญชีสำหรับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศสกุลเงินจะต้องถูกแปลงเป็นรูเบิลในเวลาเดียวกัน หากคุณตัดสินใจที่จะเก็บบันทึกในบัญชี 52 "บัญชีสกุลเงิน" โดยตรงในสกุลเงินรูเบิล (มีทั้งข้อดีและข้อเสีย - ขึ้นอยู่กับปริมาณและลักษณะของธุรกรรมที่เกิดขึ้นในบัญชี) จากนั้นในตัวเลือกการบัญชีคอมพิวเตอร์ที่คุณต้องการ เพื่อเลือกในรูเบิลจะถูกใช้เป็นสกุลเงิน จากนั้นจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศจะเท่ากับรูเบิลที่เทียบเท่า

การกรอกใบแจ้งยอดธนาคารการสร้างและจัดเก็บเอกสารธนาคารก็คล้ายคลึงกับข้อกำหนดสำหรับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน"