ในการคำนวณระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้" ควรทำตามขั้นตอนต่อไปนี้:
กฎและสูตรที่ใช้ในแต่ละขั้นตอนไม่อนุญาตให้มีความคลุมเครือ ลักษณะเฉพาะอาจส่งผลต่ออัตราภาษีประเภทนี้เท่านั้น เนื่องจากภูมิภาคได้รับสิทธิ์ในการกำหนดอัตราอื่นที่ไม่ใช่ 6% จริงอยู่ในทิศทางที่ลดลงเท่านั้น อัตราที่ลดลงต้องไม่ต่ำกว่า 1% (ยกเว้นอัตรา 0% สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการในด้านการผลิต สังคม และ (หรือ) วิทยาศาสตร์ และจดทะเบียนเป็นครั้งแรกหลังจากกฎหมายว่าด้วย "วันหยุดภาษี" มีผลบังคับใช้ในนิติบุคคลที่เป็นองค์ประกอบของสหพันธ์) อย่างไรก็ตาม อัตราที่ใช้กันอย่างแพร่หลายที่สุดยังคงอยู่ที่ 6% และเราจะเน้นไปที่มันในบทความของเรา
ก่อนที่จะคำนวณระบบภาษีแบบง่าย 6% คุณต้องค้นหามูลค่าของฐานภาษีก่อน การกำหนดฐานภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีนี้ไม่ได้ทำให้เกิดปัญหาใด ๆ เนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการหักค่าใช้จ่ายและดังนั้นจึงทำงานเพื่อสร้างองค์ประกอบของส่วนหลังเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
เพื่อหาฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี รายได้จริงที่ได้รับจะคำนวณเป็นรายไตรมาสตามเกณฑ์คงค้าง เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (ปี) ผลลัพธ์โดยรวมของรายได้สำหรับงวดนี้จะถูกสรุป
การจ่ายล่วงหน้าที่สอดคล้องกับฐานภาษีที่คำนวณตั้งแต่ต้นปีถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดโดยสูตรต่อไปนี้:
AvPr = Nb × 6%,
Nb คือฐานภาษีซึ่งแสดงถึงรายได้ของผู้เสียภาษีตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี
อย่างไรก็ตาม จำนวนเงินที่ต้องชำระล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะคำนวณโดยใช้สูตรอื่น:
AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,
AvPr คือการชำระเงินล่วงหน้าตามฐานภาษีที่คำนวณตั้งแต่ต้นปีถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
Nvych - การลดหย่อนภาษีเท่ากับจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับกองทุน, ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน, โอนเงินค่าประกันภาคสมัครใจเพื่อประโยชน์ของพนักงาน;
Тс - จำนวนค่าธรรมเนียมการค้าที่จ่ายให้กับงบประมาณ (หากประเภทของกิจกรรมที่ผู้เสียภาษีดำเนินการโดยอยู่ภายใต้ค่าธรรมเนียมนี้)
AvPred. - จำนวนเงินทดรองจ่ายตามผลของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า (การหักดังกล่าวมีระบุไว้ในวรรค 3, 5 ของข้อ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
จำนวนการลดหย่อนภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานเพื่อตนเองและไม่มีพนักงานไม่ จำกัด (วรรค 6 ข้อ 3.1 บทความ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่น การหักเงินสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลดจำนวน ภาษีค้างจ่ายเป็น 0 ผู้ประกอบการที่มีลูกจ้างมีสิทธิขอลดหย่อนภาษีได้เพียงจำนวน 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณจากฐานภาษี (วรรค 5 ข้อ 3.1 ข้อ 346.21 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ข้อจำกัดนี้ใช้กับเบี้ยประกัน ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว และการชำระค่าประกันภาคสมัครใจเท่านั้น มันใช้ไม่ได้กับค่าธรรมเนียมการค้า (ข้อ 8 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 7 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03-11-03/2/57373) และแม้ว่าจะถึงจำนวนเงินที่หักได้สูงสุดที่เป็นไปได้เนื่องจากจำนวนเงินสมทบ ผลประโยชน์ และการจ่ายเงินสำหรับการประกันภัยภาคสมัครใจ ภาษีที่สะสมก็สามารถลดลงได้อีกตามจำนวนภาษีการค้า
ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าว
อ่านเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการคำนวณค่าธรรมเนียมการค้าในวัสดุ “ค่าธรรมเนียมการซื้อขายจะจ่ายให้ทั้งไตรมาส แม้ว่าจะยังดำเนินการไม่เต็มที่ก็ตาม”.
ณ สิ้นปีการคำนวณครั้งสุดท้ายของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษีจะดำเนินการที่ 6% ขึ้นอยู่กับการชำระเงินเพิ่มเติมให้กับงบประมาณ โปรดทราบว่าอาจมีการจ่ายเงินมากเกินไป จำนวนเงินนี้จะถูกหักล้างกับการชำระเงินในอนาคตหรือส่งกลับไปยังบัญชีของผู้เสียภาษี
สูตรที่คำนวณระบบภาษีแบบง่าย - รายได้ถูกกำหนดตามย่อหน้า 1, 3, 5, 8 ช้อนโต๊ะ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และมีลักษณะดังนี้:
N = Ng - Nvych - Ts - AvP,
Ng - จำนวนภาษีซึ่งเป็นผลมาจากการคูณฐานภาษีที่คำนวณตลอดทั้งปีด้วย 6%
AvP - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่คำนวณในระหว่างรอบระยะเวลารายงานของปีรายงาน
หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีเดี่ยวซึ่งชำระภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคืออะไร โปรดอ่านบทความ “ภาษีเดี่ยวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (STS)” .
พิจารณาวิธีการคำนวณภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย - รายได้ทีละขั้นตอน ในการทำเช่นนี้ เราจะยกตัวอย่างวิธีคำนวณระบบภาษีแบบง่าย 6%
ตัวอย่าง
Omega LLC ซึ่งใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ "รายได้" ในกิจกรรมได้รับรายได้จำนวน 3,200,000 รูเบิลในปี 2561 แบ่งตามเดือนมีลักษณะดังนี้:
ณ สิ้นไตรมาสรายได้อยู่ที่ 850,000 รูเบิลครึ่งปี - 1,640,000 รูเบิล 9 เดือน - 2,305,000 รูเบิลปี - 3,200,000 รูเบิล
ในช่วงระยะเวลาภาษี Omega LLC จ่ายให้กับกองทุนเบี้ยประกันภัย:
นอกจากนี้ยังมีการจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวด้วย จำนวนรวมของพวกเขาคือ 24,000 รูเบิล รวมไปถึง:
ตั้งแต่ครึ่งปีหลังของปี Omega LLC เริ่มดำเนินกิจกรรมการซื้อขายและในไตรมาสที่ 4 จ่ายค่าธรรมเนียมการซื้อขายจำนวน 12,000 รูเบิล
Omega LLC จะคำนวณภาษีในอัตราภาษีแบบง่ายที่ 6% ดังนี้
ขั้นแรกตามระบบภาษีแบบง่าย 6% มีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่เป็นของฐานภาษีของรอบระยะเวลารายงานนี้:
850,000 ถู× 6% = 51,000 ถู
จากนั้นจะมีการหักเงินตามจำนวนเงินที่ได้รับ คือลดลงตามเบี้ยประกันที่จ่ายไปในไตรมาสที่ 1 เนื่องจากองค์กรมีสิทธิ์ในการลดหย่อนดังกล่าวได้ไม่เกินครึ่งหนึ่งของจำนวนเงินที่สะสม ก่อนที่จะลดหย่อนนี้จำเป็นต้องตรวจสอบการปฏิบัติตามเงื่อนไขเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้การหักเต็มจำนวน:
51,000 ถู× 50% = 25,500 ถู
ตรงตามเงื่อนไขนี้เนื่องจากการบริจาคเท่ากับ 21,000 รูเบิล และการหักเงินสูงสุดคือ 25,500 รูเบิล นั่นคือเงินล่วงหน้าสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินสมทบทั้งหมด:
51,000 ถู - 21,000 ถู = 30,000 ถู.
การชำระเงินล่วงหน้าที่ครบกำหนด ณ สิ้นไตรมาสที่ 1 จะเท่ากับ 30,000 รูเบิล
ขั้นแรกให้คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่เป็นของฐานภาษีของรอบระยะเวลารายงานที่กำหนด ฐานภาษีจะกำหนดตามเกณฑ์คงค้าง เป็นผลให้เราได้รับ:
1,640,000 รูเบิล× 6% = 98,400 ถู
จำนวนเงินที่ได้รับควรลดลงด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายสำหรับครึ่งปีแรก และจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วง 3 วันแรกของการเจ็บป่วยในไตรมาสที่ 2 จำนวนเงินสมทบและผลประโยชน์รวมสำหรับครึ่งปีคือ:
44,300 รูเบิล + 17,000 ถู. = 61,300 ถู.
อย่างไรก็ตาม ลบจำนวนนี้ออกจาก 98,400 รูเบิล จะไม่ทำงานเนื่องจากจำนวนเงินที่หักสูงสุดน้อยกว่านั้นและมีเพียง 49,200 รูเบิล (98,400 รูเบิล x 50%). ด้วยเหตุนี้ การชำระเงินล่วงหน้าจึงสามารถลดลงได้เพียง RUB 49,200 เป็นผลให้เราได้รับ:
98,400 รูเบิล - 49,200 ถู = 49,200 ถู.
ตอนนี้เรากำหนดการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของครึ่งปีโดยลบการชำระเงินล่วงหน้าตามผลของไตรมาสแรกจากจำนวนนี้:
49,200 รูเบิล - 30,000 ถู = 19,200 ถู.
ดังนั้นเมื่อสิ้นหกเดือนจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าจะเท่ากับ 19,200 รูเบิล
ขั้นแรกให้คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่เป็นของฐานภาษีของรอบระยะเวลารายงานนี้ เป็นผลให้เราได้รับ:
2,305,000 รูเบิล× 6% = 138,300 ถู
จำนวนเงินที่ได้รับควรลดลงด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายเป็นเวลา 9 เดือน และจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วง 3 วันแรกของการเจ็บป่วยในไตรมาสที่ 2 และ 3 จำนวนเงินสมทบและผลประโยชน์ทั้งหมดสำหรับงวดคือ:
66,300 ถู. + 17,000 ถู. + 7,000 ถู = 90,300 ถู.
อย่างไรก็ตามจำนวนเงินนี้ไม่สามารถหักออกจาก 138,300 รูเบิลได้เนื่องจากจำนวนเงินที่หักสูงสุดน้อยกว่านั้นและมีเพียง 69,150 รูเบิล (138,300 รูเบิล× 50%) ด้วยเหตุนี้การชำระเงินล่วงหน้าจึงสามารถลดลงได้เพียง 69,150 รูเบิล เป็นผลให้เราได้รับ:
138,300 รูเบิล - 69,150 ถู = 69,150 ถู.
ตอนนี้เรามากำหนดการชำระเงินล่วงหน้าตามผลลัพธ์ของ 9 เดือนโดยลบออกจากจำนวนเงินนี้ของเงินทดรองที่สะสมไว้สำหรับการชำระเงินตามผลของไตรมาสแรกและครึ่งปี:
69,150 รูเบิล - 30,000 ถู - 19,200 ถู = 19,950 ถู.
ดังนั้นเมื่อครบ 9 เดือนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะอยู่ที่ 19,950 รูเบิล
มีความจำเป็นต้องคำนวณระบบภาษีแบบง่าย 6% สำหรับการชำระล่วงหน้าที่เกี่ยวข้องกับฐานภาษีของรอบระยะเวลาภาษี (ปี) เป็นผลให้เราได้รับ:
3,200,000 รูเบิล× 6% = 192,000 ถู
จำนวนเงินที่ได้รับควรลดลงด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายตลอดทั้งปีและจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วง 3 วันแรกของการเจ็บป่วยตลอดทั้งปี จำนวนเงินสมทบและผลประโยชน์ทั้งหมดสำหรับงวดคือ:
87,000 ถู + 17,000 ถู. + 7,000 ถู = 111,000 ถู.
อย่างไรก็ตาม จำนวนนี้ไม่สามารถหักออกจาก 192,000 รูเบิล เนื่องจากจำนวนเงินที่หักสูงสุดน้อยกว่านั้นและมีเพียง 96,000 รูเบิล (192,000 รูเบิล× 50%) ด้วยเหตุนี้ การชำระเงินจึงสามารถลดลงได้เพียง RUB 96,000 ที่เกี่ยวข้องกับเงินสมทบและผลประโยชน์ อย่างไรก็ตาม ในไตรมาสที่ 4 มีการชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขายด้วย (12,000 รูเบิล) การหักเงินสามารถเพิ่มได้ตามจำนวนนี้ เป็นผลให้เราได้รับ:
192,000 ถู - 96,000 ถู - 12,000 ถู = 84,000 ถู.
ตอนนี้ตามระบบภาษีแบบง่ายภาษีที่ต้องชำระสำหรับปีจะคำนวณโดยการลบออกจากจำนวนเงินนี้เงินทดรองทั้งหมดที่สะสมไว้สำหรับการชำระเงินตามผลของไตรมาสที่ 1 ครึ่งปีและ 9 เดือน:
84,000 ถู - 30,000 ถู - 19,200 ถู - 19,950 ถู = 14,850 ถู.
ดังนั้น ณ สิ้นปีจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณจะเท่ากับ 14,850 รูเบิล
เครื่องคำนวณภาษี 6% ของระบบภาษีที่เรียบง่ายของเราจะช่วยคุณคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีตามข้อมูลของคุณ
จำนวนเงินที่คำนวณได้ของการชำระล่วงหน้าและการเก็บภาษีแบบง่าย ณ สิ้นปีจะแสดงในการคืนภาษี
คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มประกาศปัจจุบันภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและตัวอย่างการกรอกประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" สำหรับปี 2561
คำประกาศถูกส่งไปยัง INFS:
ในปี 2019 นิติบุคคลสามารถยื่นคำประกาศได้ในวันที่ 1 เมษายน เนื่องจากกำหนดเวลาตรงกับวันหยุดคือวันอาทิตย์ การส่งคำประกาศในภายหลังจะส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การจ่ายเงินล่วงหน้าจะดำเนินการตามผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน:
ในปี 2561-2562 วันที่ชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันทำการและไม่โอนไปเป็นวันอื่น .
ณ สิ้นปีจะต้องชำระภาษี:
ในปี 2019 กำหนดเวลาในการชำระภาษีปี 2018 โดยนิติบุคคลตรงกับวันอาทิตย์ จึงเลื่อนออกไปเป็นวันที่ 1 เมษายน 2019 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลจะไม่มีการเลื่อนกำหนดเวลาชำระภาษีประจำปี 2561 เนื่องจากวันที่ 30/04/2562 เป็นวันทำการ
สามารถดูตัวอย่างสลิปการชำระเงินสำหรับการชำระ "รายได้" ระบบภาษีแบบง่ายได้
หากผู้ชำระเงินไม่ชำระภาษีและชำระเงินล่วงหน้าตรงเวลา จะมีการประเมินค่าปรับ
การคำนวณระบบภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุ "รายได้" เสร็จสิ้นทุกไตรมาส: จำนวนเงินทดรองจะถูกคำนวณ 3 ครั้งและ ณ สิ้นปีจะมีการกำหนดจำนวนภาษีสุดท้าย ฐานการคำนวณคือรายได้ที่ได้รับสำหรับงวด (แต่ละครั้งกำหนดตามเกณฑ์คงค้าง) ซึ่งคูณด้วยอัตรา (ปกติคือ 6% แต่ในภูมิภาคสามารถลดลงได้)
จำนวนภาษีที่ได้รับจากการคำนวณนี้สามารถลดลงได้ด้วยเบี้ยประกัน ผลประโยชน์ทุพพลภาพ และการชำระค่าประกันภาคสมัครใจที่จ่ายในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง สำหรับนายจ้าง จำนวนเงินที่หักดังกล่าวต้องไม่เกิน 50% และสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงาน สามารถลดเงินคงค้างลงได้ 100% จำนวนเงินที่เสริมการหักเงิน (เกิน 50%) จะเป็นจำนวนค่าธรรมเนียมการซื้อขายที่จ่ายในระหว่างงวด
ในทุกงวดยกเว้นไตรมาสที่ 1 จำนวนเงินที่คำนวณด้วยวิธีนี้จะลดลงเพิ่มเติมด้วยจำนวนเงินทดรองสะสมในรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า
ระบบภาษีที่ทันสมัยทำให้สามารถรักษาบันทึกภาษีและบัญชีได้ง่ายขึ้น แต่ผู้ประกอบการจะต้องชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสตามระบบภาษีแบบง่าย
เนื้อหาของหน้า
งานที่เรียบง่ายช่วยให้บริษัทหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีจากกำไร มูลค่าเพิ่ม และรายได้ส่วนบุคคล องค์กรจ่ายภาษีและเบี้ยประกันภัยเพียงรายการเดียว หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่าย คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานภาษีในพื้นที่ การเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นเมื่อเริ่มไตรมาสใหม่
องค์กรมีสิทธิที่จะเปลี่ยนวัตถุภาษีไม่เร็วกว่าเริ่มรอบระยะเวลาภาษีใหม่ วัตถุทางภาษีมีสองประเภท:
เงินสมทบภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือจำนวนภาษีโดยประมาณที่ต้องชำระและจ่ายเข้างบประมาณของรัฐหลังจากรอบระยะเวลารายงาน เมื่อไตรมาสที่ 1 สิ้นสุด จำนวนภาษี ณ เวลาที่สิ้นสุดไตรมาสจะถูกคำนวณและชำระ ถัดไป การคำนวณจะคำนวณตามผลลัพธ์ของสองไตรมาส ลบด้วยภาษีที่ชำระในไตรมาสแรก ส่วนต่างจะถูกโอนไปยังคลัง
ใช้หลักการเดียวกันในการคำนวณสำหรับสามไตรมาส (โดยหักภาษีที่จ่ายสำหรับหกเดือนแรกของรอบระยะเวลารายงาน) ในตอนท้ายจะต้องคำนวณภาษีทั้งหมด
สถานการณ์ต่างๆ อาจเกิดขึ้นตลอดทั้งปี (องค์กรได้รับผลประโยชน์ที่เกินกว่ามาตรฐานที่เรียกว่ามาตรฐานที่วางแผนไว้หรือไม่ได้รับเลย) ดังนั้นจำนวนเงินสุดท้ายอาจต้องชำระภาษีเพิ่มเติมหรือหักจากคลัง
มีบางสิ่งที่ควรทราบ:
สำคัญ! จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้า จะต้องชำระภายในปีปฏิทิน บทบัญญัตินี้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากคุณไม่ได้ชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากการชำระล่าช้าหรือปฏิเสธที่จะชำระเงิน การบริการภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับหรือออกบทลงโทษ เพื่อการชำระเงินที่ตรงเวลา สิ่งสำคัญคือต้องใช้บริการพิเศษที่ทำให้กิจกรรมทางบัญชีง่ายขึ้น
แม้จะเข้าใจว่าจำนวนภาษีประจำปีจะต่ำกว่าเงินสมทบล่วงหน้า แต่จะต้องชำระตลอดทั้งปีปฏิทิน เนื่องจากปีภาษีอาจมีการชำระภาษีมากเกินไป การชำระเงินส่วนเกินจะถูกส่งคืนและนับรวมในการชำระเงินสำหรับปีปฏิทินถัดไป
มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่า: “สำหรับการชำระล่วงหน้าล่าช้า ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจ่ายค่าปรับสำหรับวันที่ล่าช้าในแต่ละวัน” จำนวนค่าปรับคำนวณตามสูตรพิเศษที่กำหนดโดยมาตรา 75 แห่งประมวลกฎหมายภาษี
สูตรคำนึงถึงจำนวนเงินที่ค้างชำระจำนวนวัน (เกินกำหนด) และอัตราการรีไฟแนนซ์ ณ เวลาที่ชำระบัญชี บทลงโทษจะคำนวณทุกวัน โดยไม่คำนึงถึงวันหยุดสุดสัปดาห์
การนับถอยหลังของวันจะเริ่มหลังจากวันสุดท้ายที่ถึงกำหนดชำระเงินและจนกว่าจะชำระเงินเต็มจำนวน ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าและค่าปรับจะไม่มีการคิดค่าปรับ กฎระเบียบสำหรับการหยุดการสะสมการลงโทษกำหนดไว้ในมาตรา 75 ส่วนที่ 7 ของข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกรมสรรพากรรัสเซียปี 2555 เลขที่ YAK-7-1/9
สำคัญ! ไม่มีบทลงโทษสำหรับการล่าช้าหรือไม่ชำระเงินไว้ในรหัสภาษี
เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด คุณจะต้องทำเงิน - การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย ในระหว่างปีปฏิทิน คุณต้องชำระเงินสามครั้ง เนื่องจากจำนวนภาษีสุดท้ายจะถูกคำนวณและชำระตามผลลัพธ์ ต้องฝากเงินภายในยี่สิบห้าวันหลังจากรอบระยะเวลารายงาน
2562: ระยะเวลาการชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
สำคัญ! หากกำหนดเวลาในการประมวลผลการชำระเงินล่วงหน้าหรือภาษีตรงกับวันที่ไม่ทำงาน ก็จะถูกเลื่อนออกไป นั่นคือคุณสามารถชำระเงินล่วงหน้าได้ในวันทำการแรก
เป็นเวลา 12 เดือนตามปฏิทิน ผู้เสียภาษีจะต้องชำระค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมโดยคำนึงถึงเงินทดรองที่ระบุไว้ ณ สิ้นปีที่รายงานคุณจะต้องจ่ายภาษี:
หากงานในระบบภาษีแบบง่ายสิ้นสุดลง จะต้องชำระค่าธรรมเนียมก่อนวันที่ 25 ของเดือนถัดจากกิจกรรมเสร็จสิ้น หากสูญเสียสิทธิ์ในระบอบการปกครองพิเศษ ภาษีจะต้องชำระเต็มจำนวนจนถึงวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่สิทธิพิเศษในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไป
หากไม่ชำระอากรตรงเวลาหลังจากผ่านไปหนึ่งปีอาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับ จำนวนค่าปรับกำหนดโดยมาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษี
จำนวนเงินสมทบประกันที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่าย เงินสมทบสำหรับพนักงานของบริษัทและผู้ประกอบการแต่ละราย จะช่วยลดต้นทุนภาษีโดยประมาณได้ อัลกอริธึมการลดขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี:
เงื่อนไขที่สำคัญสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงานในอัตราภาษีแบบง่าย = 6% คือความจริงที่ว่าพวกเขามีคนงาน การปรากฏตัวของพนักงานที่ทำงานบนพื้นฐานของการจ้างงานหรือสัญญาทางแพ่งช่วยลดการชำระเงินล่วงหน้าได้มากถึงห้าสิบเปอร์เซ็นต์
การไม่มีคนงานทำให้การชำระเงินล่วงหน้าลดลงตามจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า ธุรกิจที่มีกำไรต่ำที่ไม่มีพนักงานและรายได้อาจลดต้นทุนการจ่ายเงินสมทบล่วงหน้าได้
หากในตอนแรกผู้ประกอบการทำงานด้วยตัวเองและหลังจากนั้นไม่นานก็จะต้องคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายในช่วงที่ไม่มีคนงานรับจ้างด้วย
เมื่อจ้างพนักงานในเดือนมิถุนายน ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลดจำนวนเงินล่วงหน้าตามจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้วสองไตรมาส ในอนาคตภายในสิ้นงวดก่อนหน้าและขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ จำนวนจำนวนเงินจะลดลงเหลือครึ่งหนึ่ง แม้ว่าพนักงานจะถูกไล่ออกแล้วในช่วงเวลาที่เรียกว่าการรายงานถัดไปก็ตาม
ในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษี จำเป็นต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:
บทความนี้กล่าวถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากคุณต้องการทราบวิธีแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ โปรดติดต่อที่ปรึกษาของเราฟรี!
ในบางกรณี หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายลงเหลือ 1% แต่ไม่ใช่ทุกคนในปัจจุบันที่รู้วิธีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้โดยใช้ตัวอย่าง
IP Voroshilov ในไตรมาสที่ 1 ได้รับรายได้เท่ากับ 560,000 รูเบิล ในจำนวนนี้มีการจ่ายเบี้ยประกันจำนวน 13,995 รูเบิล
การชำระเงินเบื้องต้นภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับไตรมาสแรกเท่ากับ: (560,000x6%) - 13,995 = 19,605 รูเบิล
ในช่วงหกเดือนกำไรรวมของ Voroshilov อยู่ที่ 980,000 รูเบิลและจำนวนเงินที่จ่ายประกันสำหรับสองไตรมาสคือ 27,990 รูเบิล การชำระเงินภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเป็น: (980000x6%) -27990-19605=11205 รูเบิล
ในช่วงสามไตรมาสกำไรของ Voroshilov อยู่ที่ 1,230,000 จำนวนเบี้ยประกันอยู่ที่ 41,985 รูเบิล
ความก้าวหน้าเมื่อสิ้นสุดสามไตรมาสจะเท่ากับ: (1230000x6%)-41985-19605-11205=11005 รูเบิล
เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน จำนวนกำไรคือ 1,870,000 ค่าประกันอยู่ที่ 55,980 รูเบิล
จำนวนภาษีขั้นต่ำที่ต้องชำระสำหรับปีภาษี: (1870000x6%) -55980-19605-11205-11005=14405
การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะเกิดขึ้นหากมีข้อมูลต่อไปนี้:
เมื่อทราบข้อมูลข้างต้น การชำระเงินล่วงหน้าจะคำนวณโดยใช้สูตร: การชำระเงินล่วงหน้า = (กำไรสำหรับงวด - ค่าใช้จ่ายสำหรับงวด) * อัตราภาษี - การชำระเงินล่วงหน้าของงวดก่อนหน้า
อัตราภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในบางภูมิภาคอาจเป็น 3%
ลองดูการคำนวณโดยใช้ตัวอย่าง
ผู้ประกอบการรายบุคคล Kologrivy ไม่มีพนักงาน ตามการคำนวณสำหรับไตรมาสแรก การรับรายได้เท่ากับ 150,000 รูเบิล ต้นทุนของรอบระยะเวลารายงานนี้เท่ากับ 45,000 รูเบิล อัตราภาษีแบบง่ายคือ 15%
การชำระเงินเบื้องต้นเมื่อเสร็จสิ้นไตรมาสที่ 1 = (150000-45000)*15%=15750 rub
ไตรมาสที่สองมีกำไร 210,000 รูเบิล ค่าใช้จ่าย 95,000 รูเบิล
ล่วงหน้า (หลังจาก 6 เดือน) = (150000+210000) – (45000+95000) * 15% -15750 = 17250 rub
ค่าใช้จ่ายสำหรับสามในสี่ของ IP Kologrivoy มีจำนวน 110,000 กำไร - 350,000
ล่วงหน้า (เป็นเวลา 9 เดือน) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 rub
จำนวนรายได้สำหรับปีปฏิทินคือ 800,000 ค่าใช้จ่ายตามฐานภาษีคือ 165,000
จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับคลัง: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250
เมื่อคำนวณเงินดาวน์ เงินประกันจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเนื่องจากจะถูกรวมเข้ากับค่าใช้จ่าย
ตัวย่อ KBK หมายถึงรหัสการจำแนกงบประมาณที่เขียนไว้ในใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารธนาคารสำหรับการชำระภาษี การชำระล่วงหน้า BCC ภายใต้ระบบที่เรียบง่ายและการชำระภาษีเดี่ยวจะเหมือนกัน การจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 จะดำเนินการโดย BCC ปัจจุบัน ซึ่งให้สัตยาบันโดยกระทรวงการคลังย้อนกลับไปในปี 2556
หากระบุรหัสไม่ถูกต้อง จะไม่มีการชำระค่าธรรมเนียม เนื่องจากข้อ 45 ของรหัสภาษีระบุการละเว้นสองประการที่อนุญาตในใบเสร็จรับเงิน:
การระบุรหัสไม่ถูกต้องเมื่อชำระเงินล่วงหน้าจะส่งผลให้การกระจายจำนวนเงินที่ชำระไม่ถูกต้อง ซึ่งจะส่งผลให้การชำระเงินล่วงหน้าน้อยไป เพื่อไม่ให้ทราบว่าการชำระเงินไปอยู่ที่ไหนและไม่ต้องติดต่อ Federal Tax Service โปรดกรอกรายละเอียดการโอนอย่างละเอียด รหัสการจำแนกงบประมาณตามประเภทของการบริจาคล่วงหน้าระบุไว้ในตารางด้านล่าง
การใช้ระบบภาษีแบบง่ายถือเป็นหลักการล่วงหน้าของการชำระบัญชีด้วยงบประมาณ ซึ่งหมายความว่าผู้จ่ายภาษี "แบบง่าย" เดียว - บริษัท หรือผู้ประกอบการแต่ละราย - โอนรายไตรมาสไปยัง Federal Tax Service ตามการคำนวณของตนเองและเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีเท่านั้น ฐานภาษีจะถูกกำหนดในที่สุดและ มีการส่งคำประกาศประจำปี จากนั้น ผู้ตรวจสอบจะค้นหาว่าตัวแทนธุรกิจขนาดเล็กต้องจ่ายภาษีเท่าใดในระหว่างปี และต้องจ่ายเพิ่มเป็นจำนวนเท่าใดเมื่อดำเนินการเสร็จสิ้น
โดยไม่คำนึงถึงวัตถุที่ใช้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย - "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" - ผู้จ่ายภาษี "แบบง่าย" จะต้องคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าทุกไตรมาส แต่การกำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง ซึ่งหมายความว่าจะไม่มีการเบิกจ่ายภาษีรายไตรมาสแยกต่างหาก กฎหมายกำหนดให้ชำระเงินล่วงหน้า 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน กำหนดเวลาในการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือวันที่ 25 ของเดือนถัดจากช่วงเวลาที่สิ้นสุดดังกล่าว ควรสังเกตเป็นพิเศษว่าไม่มีการชำระเงินแยกต่างหากเมื่อสิ้นสุดไตรมาสที่ 4 บริษัท ที่เรียบง่ายจะต้องทำการคำนวณภาษีขั้นสุดท้ายภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไปและผู้ประกอบการแต่ละราย - ภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป คือภายในกรอบเวลาเดียวกับที่ต้องส่งรายงานประจำปีตามระบอบการปกครองพิเศษนี้ เป็นที่น่าสนใจที่ผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่ายจะต้องโอนเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปีถัดไปภายในกำหนดเวลาการชำระหนี้ตามผลของปีที่ผ่านมานั่นคือภายในวันที่ 30 เมษายน ความแตกต่างในแง่ดังกล่าวอาจไม่สะดวกเสมอไปดังนั้นแน่นอนว่าเพื่อไม่ให้สับสนในการหักภาษีและการคำนวณขอแนะนำให้ชำระเงินอย่างสม่ำเสมอและอาจล่วงหน้าเล็กน้อย
และตามธรรมเนียมแล้ว หากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการชำระงบประมาณตรงกับสุดสัปดาห์ วันที่สิ้นสุดจะถูกย้ายไปยังวันทำการถัดไปหลังจากนั้น
ดังที่เราพบว่าการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง ซึ่งหมายความว่าเมื่อกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าเช่นเป็นเวลาหกเดือน รายได้ทั้งหมดภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย -6% และรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย -15% ตั้งแต่ต้นปีจะถูกนำมารวม บัญชี. จ่ายล่วงหน้าเป็นเวลาหกเดือนลบด้วยเงินล่วงหน้าที่โอนก่อนหน้านี้นั่นคือในตัวอย่างที่อยู่ระหว่างการพิจารณา - ลบจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับไตรมาสที่ 1 จากผลการดำเนินงาน 9 เดือน ฐานภาษีจะถูกกำหนดตั้งแต่ต้นปีและเงินทดรองที่จ่ายสำหรับไตรมาสที่ 1 และครึ่งปีจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ชำระภาษีที่ได้รับ หลักการที่คล้ายกันนี้ใช้กับการคำนวณขั้นสุดท้ายของระบบภาษีแบบง่าย ณ สิ้นปีนั่นคือเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่ชำระครั้งสุดท้ายการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนก่อนหน้านี้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกลบออกจาก 6% หรือ 15% ของ ฐานภาษีสำหรับปี
ขั้นตอนการชำระหนี้ด้วยงบประมาณนี้ไม่นำไปสู่การชำระภาษีซ้ำซ้อน ในทางกลับกัน เสนอแนะสองประเด็นที่อาจเป็นประโยชน์ในบริบทของการทำธุรกิจสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการที่ใช้การลดความซับซ้อน ประการแรก หากด้วยเหตุผลบางประการ รายได้หรือค่าใช้จ่ายจำนวนหนึ่งไม่ได้สะท้อนอยู่ในฐานภาษีของไตรมาสก่อนหน้า จากนั้นหลังจากตรวจพบและแก้ไขข้อผิดพลาด ความแตกต่างนี้จะถูกนำมาพิจารณาโดยอัตโนมัติในการคำนวณล่วงหน้าสำหรับ ไตรมาสหน้า เนื่องจากฐานจะคำนวณเสมอ ฉันจึงเริ่มเดือนมกราคม ดังนั้น ณ สิ้นปีภาษีจะถูกคำนวณอย่างถูกต้องไม่ว่าในกรณีใด ๆ หากมีการแก้ไขก่อนที่จะสรุปผลสุดท้ายของปี
ประเด็นที่สองเกี่ยวข้องกับหลักการของการลงโทษสำหรับการชำระงบประมาณล่าช้า กฎหมายไม่ได้กำหนดบทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้าของการชำระล่วงหน้า การปิดกั้นบัญชีธนาคาร ซึ่งผู้ควบคุมมักหันไปใช้เมื่อผู้เสียภาษีปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระงบประมาณล่าช้า รวมถึงค่าปรับจะเกิดขึ้นในช่วงปลายปีเท่านั้น หากเรากำลังพูดถึงการชำระล่าช้าเฉพาะไตรมาสแรก ครึ่งปี หรือ 9 เดือน ค่าปรับเพียงอย่างเดียวสำหรับเรื่องนี้คือค่าปรับ โดยจะคำนวณเป็น 1/300 ของอัตราหลักปัจจุบันของจำนวนเงินที่ค้างชำระในแต่ละวันของการชำระเงินล่าช้า ก่อนหน้านี้มีการใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ แต่ตั้งแต่ปีนี้ ธนาคารกลางได้เปลี่ยนหลักการคำนวณ และตอนนี้ใช้อัตราหลัก ส่งผลให้จำนวนบทลงโทษเพิ่มขึ้นเนื่องจากอัตราการรีไฟแนนซ์ต่ำกว่าอัตราหลัก (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 เป็น 11% ตั้งแต่วันที่ 14 มิถุนายน - 10.5%) ดังนั้นหากเรากำลังพูดถึงความล่าช้าเล็กน้อยในกำหนดเวลาการชำระเงินหรือมีข้อผิดพลาดในการคำนวณฐานภาษีซึ่งนำไปสู่การประเมินการชำระเงินล่วงหน้าต่ำไปเล็กน้อย จำนวนบทลงโทษในกรณีส่วนใหญ่จะน้อยมาก
ไม่แนะนำให้คำนวณบทลงโทษด้วยตัวเอง เนื่องจากมีความเป็นไปได้สูงที่จะทำผิดพลาดเนื่องจากความคลาดเคลื่อน 1-2 วัน จำนวนการลงโทษในกรณีนี้จะถูกกำหนดโดยสำนักงานสรรพากรเอง แต่หลังจากได้รับการประกาศประจำปีเท่านั้นนั่นคือจะสามารถเปรียบเทียบจำนวนเงินที่ค้างชำระและจ่ายล่วงหน้าตามผลของแต่ละไตรมาส
สำหรับการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าโดยละเอียดและระบบภาษีแบบง่ายทีละขั้นตอน คุณสามารถใช้เครื่องคิดเลขออนไลน์ฟรีบนเว็บไซต์นี้ได้โดยตรง
ในการชำระระบบภาษีแบบง่ายเต็มจำนวนคุณต้องมี:
เป็นที่น่าสังเกตว่าผู้ประกอบการและองค์กรหลายรายที่ไม่ต้องการคำนวณระบบภาษีแบบง่ายอย่างอิสระใช้โปรแกรมพิเศษ
ให้คำปรึกษาฟรีเกี่ยวกับภาษี LLC
เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานแต่ละรอบ (ไตรมาสที่ 1 ครึ่งปีและ 9 เดือน) ผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องชำระเงินล่วงหน้า โดยรวมแล้วคุณต้องชำระเงิน 3 ครั้งต่อปีปฏิทิน และเมื่อสิ้นปีจะต้องคำนวณและชำระภาษีสุดท้าย
ตารางด้านล่างแสดงกำหนดเวลาในการชำระระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562:
บันทึก: หากกำหนดเวลาการชำระเงินตามระบบภาษีแบบง่ายตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ กำหนดเวลาการชำระเงินจะถูกเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป
ในการคำนวณภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีที่กำหนด คุณจะต้องคูณจำนวนรายได้ในช่วงระยะเวลาหนึ่งด้วยอัตรา 6% . จากนั้นผลลัพธ์ที่ได้จะลดลงอย่างมากเนื่องจากในระบบภาษี "รายได้" แบบง่าย:
โปรดทราบว่าเพื่อลดการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่เกี่ยวข้อง จะต้องชำระเงินคงที่สำหรับเงินบำนาญและประกันสุขภาพในไตรมาสเดียวกันกับที่คำนวณล่วงหน้า ได้แก่ ไม่ในภายหลัง:
ดังนั้นในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) ตามระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" คุณสามารถสร้างสูตร:
ชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) = ฐานภาษี(จำนวนรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง) * 6% – เบี้ยประกัน(สำหรับตัวคุณเองหรือพนักงานคนอื่นเท่านั้น) – การชำระเงินล่วงหน้าก่อนหน้า
สมมติว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานมีตัวบ่งชี้ดังต่อไปนี้:
| เดือน | รายได้ถู | ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) | รายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ตามเกณฑ์คงค้าง | เบี้ยประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย (สำหรับตนเอง) ตามเกณฑ์คงค้าง |
|---|---|---|---|---|
| มกราคม | 150 000 | ครึ่งแรก | 540 000 | 9 059,5 |
| กุมภาพันธ์ | 210 000 | |||
| มีนาคม | 180 000 | |||
| เมษายน | 170 000 | ครึ่งปี | 1 160 000 | 18 119 |
| อาจ | 250 000 | |||
| มิถุนายน | 200 000 | |||
| กรกฎาคม | 260 000 | 9 เดือน | 1 860 000 | 27 178,5 |
| สิงหาคม | 210 000 | |||
| กันยายน | 230 000 | |||
| ตุลาคม | 240 000 | ปี | 2 680 000 | 36 238 |
| พฤศจิกายน | 300 000 | |||
| ธันวาคม | 280 000 |
การจ่ายเงินล่วงหน้า 9 เดือนตลอดจนระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีจะคำนวณในลักษณะเดียวกัน คุณเพียงแค่ต้องจำไว้ว่าให้คำนวณการชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) ตามเกณฑ์คงค้างและลบการชำระเงินที่ชำระไปแล้วเมื่อจำเป็น
ดังนั้นในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คุณสามารถได้สูตร:
ชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) = (ฐานภาษี(จำนวนรายได้ตามเกณฑ์คงค้างลบด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง) x 15% (ขึ้นอยู่กับภูมิภาค)) – การชำระเงินล่วงหน้าก่อนหน้า(ใช้ยกเว้นการคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับไตรมาสแรก)
เราคำนวณภาษี ณ สิ้นปีโดยคำนึงถึงผลขาดทุนของปีก่อน (ปี) และความแตกต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไป:
ภาษี = (ฐานภาษี(จำนวนรายได้ตามเกณฑ์คงค้างลบด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้าง) – ความสูญเสียและส่วนต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำที่ชำระกับจำนวนภาษีที่คำนวณตามขั้นตอนทั่วไป(เป็นเวลาหนึ่งปีหากภายใน 10 ปีที่ผ่านมา)) * 15% (ขึ้นอยู่กับภูมิภาค) – จ่ายล่วงหน้า 1 ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน .
สมมติว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานมีตัวบ่งชี้ดังต่อไปนี้:
เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก:
เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2:
การจ่ายเงินล่วงหน้า 9 เดือนตลอดจนระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีจะคำนวณในลักษณะเดียวกัน คุณเพียงแค่ต้องจำไว้ว่าให้คำนวณการชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) ตามเกณฑ์คงค้างและลบการชำระเงินที่ชำระไปแล้วเมื่อจำเป็น
ด้านล่างนี้เป็นคำตอบสำหรับคำถามบางข้อที่ถามเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้า:
เงินจ่ายล่วงหน้าจะจ่ายเฉพาะช่วงเวลาที่ผู้เสียภาษีเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจดทะเบียน เช่น ในไตรมาสที่ 2 จะไม่คำนวณหรือชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1
ผู้ประกอบการแต่ละรายสูญเสียสิทธิ์ในการลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้ (การชำระภาษีล่วงหน้า) ด้วยจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่ายให้ตัวเองโดยเริ่มจากระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ที่เขาจ้างพนักงาน
ดังนั้นหากผู้ประกอบการรายบุคคลจ้างคนงานเช่นในไตรมาสที่สองเขาจะลดเงินทดรองสำหรับไตรมาสแรกด้วยจำนวนเงินสมทบคงที่ทั้งหมดที่จ่ายให้กับตัวเขาเองและสำหรับครั้งที่สองเพียงจำนวนไม่เกิน 50% ของเงินทดรองจ่าย
ควรสังเกตว่าผู้ประกอบการแต่ละรายสูญเสียสิทธิ์ในการลดการชำระเงินล่วงหน้าตามจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่ายให้กับตัวเองจนถึงสิ้นปีโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่พนักงานได้รับการว่าจ้างและไม่ว่าเขาจะทำงานจนถึงสิ้นปีหรือไม่ก็ตาม ของปี. นั่นคือหากพนักงานได้รับการว่าจ้างเช่นในวันที่ 1 มกราคมและถูกไล่ออกในวันที่ 1 มีนาคม เงินทดรองจะต้องลดลงไม่เกิน 50% ของจำนวนเงินที่ต้องชำระภายในสิ้นปี
เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย บริษัท จะต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ
ภาระผูกพันในการจ่ายเงินล่วงหน้าเกิดขึ้นเพื่อลดความซับซ้อนภายในระยะเวลาดังต่อไปนี้:
เป็นเวลา 12 เดือนจะมีการจ่ายภาษีเพิ่มเติมโดยคำนึงถึงความก้าวหน้าที่ระบุไว้โดยองค์กรจนถึงวันที่ 31 มีนาคม ผู้ประกอบการแต่ละราย - จนถึงวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป
หากกิจกรรมในระบบภาษีแบบง่ายสิ้นสุดลง จะต้องชำระภาษีภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่สิ้นสุดการดำเนินการ
หากสูญเสียสิทธิ์ในระบอบการปกครองพิเศษจะต้องชำระภาษีเต็มจำนวนภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่ความสามารถในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหายไป
การไม่ชำระภาษีตรงเวลาหลังจากผ่านไป 12 เดือน จะต้องเสียค่าปรับ ซึ่งจำนวนเงินดังกล่าวจะถูกควบคุมโดยมาตรา 122 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนเงินล่วงหน้าล่าช้าไม่ใช่เหตุผลในการปรับ อย่างไรก็ตาม จะมีการคิดค่าปรับสำหรับวันที่ล่าช้า
ในระหว่างปี ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายจะจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียว ตัวย่อจำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินที่ชำระเหล่านี้อย่างอิสระ สำหรับการคำนวณ ข้อมูลจะถูกนำมาจากส่วนที่ 1 ของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย ซึ่งบริษัทที่ใช้ระบบแบบง่ายจะต้องเก็บรักษาไว้
การชำระเงินที่จะโอนควรคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:
เงินจ่ายล่วงหน้า = จำนวนรายได้ * อัตรา - จำนวนเงินที่ลดการชำระเงิน - เงินทดรองงวดก่อนหน้าของปี
รายได้รวมตั้งแต่เดือนมกราคมของปีปัจจุบัน:
อัตราภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุที่ต้องเสียภาษีดังกล่าวคือ 6% อาสาสมัครชาวรัสเซียมีสิทธิ์ลดมูลค่าตามดุลยพินิจของตน ดังนั้นบริษัทในแต่ละภูมิภาคจึงต้องชี้แจงอัตราปัจจุบัน
พลเมืองตัวย่อที่จ่ายภาษีเงินได้จะได้รับอนุญาตให้ลดการจ่ายโดย:
การลดลงนี้รวมถึงจำนวนเงินที่ออกหรือโอนจริงโดยบริษัท เช่นเมื่อคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับไตรมาสแรก ผลประโยชน์ทุพพลภาพที่จ่ายในเดือนเมษายนจะไม่นำมาพิจารณา แต่จะนำมาพิจารณาในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลา 6 เดือน
ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่สามารถลดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นนำมาจากส่วนที่ 4 ของสมุดบัญชีแบบง่าย
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวงเงินที่สามารถลดลงได้ - 50% ของรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน
จำนวนเงินสูงสุดที่เป็นไปได้ซึ่งสามารถลดการชำระเงินล่วงหน้าได้ = รายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน * อัตราภาษีแบบง่าย / 2
จำนวนเงินที่ลดภาษีที่ต้องชำระในการโอนถือเป็นการหักภาษี
ตั้งแต่เดือนมกราคม 2558 เป็นต้นไป ค่าธรรมเนียมการค้าสามารถรวมไว้ในการหักเงินได้ หากมีการดำเนินกิจกรรมที่มีการจัดตั้งค่าธรรมเนียมนี้ในช่วงเวลานั้น
ดังนั้นในการคำนวณการชำระล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่ายคุณต้องทำตามขั้นตอนต่อไปนี้:
สำหรับปี ภาษีจะคำนวณโดยใช้สูตรเดียวกับการชำระเงินล่วงหน้า
ตัวอย่างการคำนวณ
บริษัทดำเนินการโดยใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและรายได้ภาษี (อัตรา – 6%)
การคำนวณสำหรับไตรมาสแรก
จำนวนเงินที่ต้องลดล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก = 30,000 + 4,000 = 34,000 รูเบิล (ไม่เกินจำนวนเงินสูงสุดที่เป็นไปได้ซึ่งสามารถลดการชำระเงินได้เท่ากับ 1,200,000 * 6% / 2 = 36,000 รูเบิล)
ล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก = 1,200,000 * 6% – 34,000 = 38,000 ถู
การคำนวณครึ่งปี:
จำนวนเงินที่จะลดลงเป็นเวลา 6 เดือน = 60,000 + 10,000 = 70,000 ถู (เกินจำนวนเงินสูงสุดเท่ากับ 2,000,000 * 6% / 2 = 60,000 รูเบิล มีเพียง 60,000 เท่านั้นที่ถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณ)
ล่วงหน้าเป็นเวลา 6 เดือน = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22,000 ถู
การคำนวณเป็นเวลา 9 เดือน:
จำนวนที่จะลด = 90,000 + 10,000 = 100,000 rub (เกิน 2,500,000 * 6% / 2 = 75,000 รูเบิล คำนึงถึง 75,000 ในการคำนวณ)
ล่วงหน้าเป็นเวลา 9 เดือน = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15,000 ถู
การคำนวณสำหรับปี:
จำนวนที่จะลด = 120,000 + 10,000 = 130,000 rub (เกิน 4,000,000 * 6% / 2 = 120,000 รูเบิล เราคำนวณ 120,000)
ภาษีสำหรับปี = 4,000,000 * 6% – 120,000 – (38,000 + 22,000 + 15,000) = 45,000 รูเบิล
ผู้อยู่อาศัยแบบง่ายที่จ่ายภาษีจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายจะต้องชำระเงินล่วงหน้าสามครั้งต่อปีและเมื่อสิ้นปีจะต้องชำระภาษีตามจำนวนที่กำหนด
สูตรการคำนวณคือ:
เงินจ่ายล่วงหน้า = (รายได้-ค่าใช้จ่าย) * อัตรา - เงินทดรองจ่ายงวดที่ผ่านมาของปีนี้
จำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกนำมารวมกันตั้งแต่ต้นปี
อัตราสูงสุดคือ 15% ภูมิภาครัสเซียสามารถลดค่านี้ตามกฎหมายของตน
หากจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายเท่ากัน การจ่ายเงินล่วงหน้าจะใช้ค่าเป็นศูนย์ และไม่จำเป็นต้องโอนเงินล่วงหน้า นอกจากนี้ จะไม่มีภาระผูกพันดังกล่าวหากค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาหนึ่งเกินกว่ารายได้ในช่วงเวลาเดียวกัน
สำหรับปีควรทำการคำนวณตามลำดับต่อไปนี้:
ตัวอย่างการคำนวณ
บริษัทดำเนินการโดยใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและเก็บภาษีส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (อัตรา 15%)
| ระยะเวลา | รายได้ตั้งแต่เดือนมกราคมถู | ค่าใช้จ่ายตั้งแต่เดือนมกราคมถู |
| 1 ตร.ม. | 120000 | 40000 |
| 6 เดือน | 200000 | 90000 |
| 9 เดือน | 250000 | 130000 |
| ปี | 400000 | 250000 |
ฉันไตรมาส:
ล่วงหน้า = (120,000 – 40,000) * 15% = 12,000 rub
ครึ่งปี:
ล่วงหน้า = (200,000 – 90,000) * 15% – 12,000 = 4,500 รูเบิล
9 เดือน:
ล่วงหน้า = (250,000 – 130,000) * 15% – (12,000 + 4,500) = 1,500 รูเบิล
ภาษีสำหรับปี = (400,000 – 250,000) * 15% = 22,500 รูเบิล
ภาษีขั้นต่ำ = 400,000 * 1% = 4,000 รูเบิล
เนื่องจากจำนวนเงินภาษีเป็นเวลา 12 เดือน เกินจำนวนเงินขั้นต่ำ คุณจะต้องจ่ายเพิ่มสำหรับปี:
ภาษี = 22,500 – (12,000 + 4500 + 1500) = 6,000 ถู
บุคคลที่ก่อตั้งผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบที่เรียบง่ายจะต้องชำระเงินล่วงหน้าด้วย กำหนดเวลาในการโอนตรงกับกำหนดเวลาที่จัดตั้งขึ้นสำหรับนิติบุคคล - วันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาที่รับรู้เป็นรอบระยะเวลารายงาน จากผล 12 เดือน จะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมจนถึงวันที่ 30 เมษายน ของปีถัดไปรวมอยู่ด้วย
ขั้นตอนการคำนวณระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นคล้ายคลึงกับที่กล่าวไว้ข้างต้น
มีลักษณะเฉพาะประการหนึ่งเกี่ยวกับวัตถุ "รายได้" ผู้ประกอบการนอกเหนือจากการบริจาคเข้ากองทุนสำหรับพนักงานแล้วยังต้องจ่ายค่ารักษาพยาบาลและเงินบำนาญให้ตัวเองด้วย คุณสามารถพิจารณาจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับตัวคุณเองเพื่อลดภาษี (หรือเงินทดรองจ่าย)
นั่นคือผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้สามารถหักค่าใช้จ่ายในการสมทบประกันให้กับพนักงานและการลาป่วยที่จ่ายให้กับพวกเขารวมถึงจำนวนเงินสมทบสำหรับตนเองออกจากจำนวนภาษี (ภายใน 50% ของจำนวนภาษีสำหรับงวด ). ข้อความนี้เป็นจริงสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีพนักงาน
หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีพนักงานภาษีและเงินทดรองจ่ายจะลดลงจากการหักเงินประกันที่ระบุไว้สำหรับตนเองเต็มจำนวน
จำนวนเงินสมทบสำหรับตัวคุณเองรวมถึงการหักเงินบำนาญและประกันสุขภาพด้วย
สำหรับกองทุนบำเหน็จบำนาญคุณต้องจ่าย 19,356.48 รูเบิลเป็นเวลา 12 เดือน หากรายได้สำหรับปีมากกว่า 300,000 รูเบิล จำนวนนี้จะเพิ่มขึ้นหนึ่ง% ของส่วนเกิน
จำเป็นต้องโอนเงิน 3,796.85 รูเบิลไปยังกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับเป็นเวลา 12 เดือน
จำนวนการหักทั้งหมดซึ่งสามารถลดระบบภาษีแบบง่ายและเงินทดรองสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานคือ 23,153.33 รูเบิล ค่าที่ระบุสอดคล้องกับปี 2559
หากเงินสมทบนี้จ่ายเป็นงวดรายไตรมาส จะรวมอยู่ในการหักเงินเมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าแต่ละครั้ง หากผู้ประกอบการแต่ละรายโอนเงินสมทบนี้เป็นจำนวนเดียว ณ สิ้นปี จำนวนนี้จะรวมอยู่ในการหักเงินเฉพาะเมื่อคำนวณภาษีประจำปีที่ต้องชำระเท่านั้น
