Фонд оплаты труда является важной составляющей планирования бюджета компании. Любые неточности или ошибки могут привести к негативным последствиям. При отсутствии фонда зарплаты организация не способна нормально функционировать, так как излишки влияют на размер себестоимости, что значительно снижает прибыль.
Формированием ФОТ занимаются организации самостоятельно, с учетом финансового состояния и планирования. Руководители должны знать регламенты определения ФОТ. Начальник должны планировать годовые показатели. Резервные фонды позволят покрыть долговые обязательства по оплате труда при отсутствии в бюджете средств и резервировать излишки денежной массы.
Показатель ФОТ помогает анализировать расходы на оплату труда по всем структурным подразделениям. В дальнейшем это позволит оптимизировать траты при помощи изменения окладов и ставок. Размер ФОТ используется в качестве ориентира для начисления страховых взносов и пенсий.
Под заработной платой понимают вознаграждение работника за выполненную работу. Ее размер будет определять квалификация сотрудника, обстоятельства работы и сложность поставленных задач.
ФОТ - суммарный показатель затрат компании на вознаграждение работников в натуральном или денежном эквиваленте без учета источника финансирования.
Экономическое законодательство РФ не предусматривает понятие «фонд оплаты труда». Основные понятия можно взять со статьи 255 НК. Экономисты и бухгалтера рекомендуют относить к этому термину общий размер выплаченных средств всем работникам, которые работали в организации в рассчитываемый период.
В фонд зарплаты входят следующие выплаты:
ФОТ = Оплата труда + компенсационные выплаты + стимулирующие выплаты
Наполнение ФОТ должно происходить из:
Объем фонда не может быть постоянен каждый год. Он меняется под воздействием следующих факторов:
Фонд оплаты используют не только для установленных законодательствам выплат, но и определенных внутренними распоряжениями на предприятии. Он состоит из нескольких групп:
Прямая зарплата будет включать:
К фонду зарплаты относят средства, выплаченные за неотработанное время и труд рабочим. Это граждане на постоянной или временной работе.
Фонд начисленной зарплаты включает:
Структура расходов по утвержденной бюджетной классификации также должна отражать расходы при увольнении сотрудников, которое связано с организационно-штатными мероприятиями. Описанные выплаты будут отражены в ФОТ муниципальных и государственных учреждений.
Игнорируя частные случаи, к ФОТ также можно отнести средства для повышения заработной платы, которое позволит достичь адекватного размера в соответствии с повысившимся уровнем цен на услуги и товары. В фонд входят выплаты на время неисполнения трудовых обязанностей. В этот период за сотрудником сохраняют заработок - отпуск, период временной нетрудоспособности, командировки, простои.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что ФОТ равен объему затраченных средств на оплату труда работников и социальным компенсациям.
В ФОТ можно не включать:
Многие люди путают два понятия, так как они учитывают суммарный доход работающих сотрудников. Однако между ними есть существенные отличия. Денежные выплаты формируют фонд зарплаты, а начисленный заработок - фонд оплаты.
ФОТ включает так же выплаты социального характера: льготы на лечение, трудоустройство, проезд и др. Некоторые средства необходимо затратить на профессиональное обучение, командировочные расходы и отдых работников.
Социальные выплаты:
Например, компания сделала начисления 600 тыс. рублей за месяц. В этот период был погашен долг за прошлый месяц - 300 тыс. рублей и выплачен аванс - 250 тыс. рублей. Таким образом, ФОТ равен 600 тыс. рублей, а фонд зарплаты - 550 тыс. рублей.
Расчет объема затрачиваемых инвестиций будет определять доход компании и мотивацию трудового персонала. Правильный расчет и учет положенных сотрудникам выплат помогает эффективно планировать и прогнозировать необходимое количество средств, для осуществления трудовой деятельности.
Расчет может производиться несколькими способами: с учетом заработной платы каждого сотрудника или по планируемому объему производства.
Для правильного и быстрого расчета ФОТ по заработной плате сотрудников необходимо заранее подготовить определенную документацию, связанную с учетом трудовых ресурсов, длительности труда каждого работника и размер компенсационных выплат. В бухгалтерии заранее потребуется запросить:
Используемые показатели должны быть взяты за одинаковый период времени. Расчет ведется по установленным формулам.
В зависимости от поставленных целей ФОТ различают по длительности периода:
Анализ ФОТ и расчет численного значения требуется для определения причин фактических расходов от запланированных. Результаты анализа используют для исправления выявленных погрешностей.
Как ранее упоминалось, для расчета ФОТ не предусмотрено четких инструкций. Из выверенной практике предприятий и государственных структур можно сделать вывод, что показатель равен произведению среднего заработка рабочих и их общей численности за требуемый период.
Для крупных предприятий целесообразно разделить весь штат на несколько групп:
Рассчитанные средние значения заработных плат следует умножить на численность каждой группы. Далее находят итоговую сумму средних зарплат в организации и умножают на количество месяцев в отчетном периода.
Если в компании используют сложную систему стимулирования работников, то для расчета лучше использовать формулу:
ФОТ = ЗП*(Т+Н+Рк)
ЗП - месячная зарплата сотрудников;
Т -оклад или трафик оплаты;
Н - дополнительные выплаты;
Рк - районный коэффициент.
По этой формуле производится расчет для каждой группы сотрудников. Важно, чтобы работники были объединены по однородным показателям общей заработной платы.
Для упрощения расчетов можно использовать форму ФОТ https://goo.gl/vG6MLZ. Образец утвержден приказом ФАС от 05.04.2016 для расчета месячного ФОТ.
Ранее уже упоминалось, что при расчете ФОТ важно использовать данные только для одного временного промежутка. Например, если расчет производят для квартала, то показатели берут только за 3 месяца. Как правило, основой для расчета служат предыдущий или настоящий год. Для правильного определения показателя требуется просуммировать полученные денежные средства, которые были выплачены в форме зарплаты, материальных выплат и отпускных за прошлый период - 12 месяцев.
В расчете не участвуют единовременные выплаты, включая пособия и социальную помощь. Необходимо использовать только постоянный доход сотрудников.
Данные для расчетов берут по кредиту счетов 70, 73 и 69 бухучета. Рассмотрим пример с проводками:
ФОТ = 308870,78+50000+23890,78+8271,90+220000+770588,24 = 1381621,70 руб.
В фонд не включают размер пособия по БиР, котрый выплачивается средствами ФСС.
С помощью табеля учета рабочего времени для каждой группы сотрудников рассчитывается отработанный объем часов. В больших копаниях заполнением табеля занимается сотрудник кадровой службы или старший смены.
На следующем этапе необходимо определить среднесписочную численность работников, рабочее время которых включено в табельный учет. Для каждой группы определяется доля персонала, который был привлечен для выполнения трудовых обязанностей.
Общий объем отработанного времени каждой группы делят на среднее количество персонала - это будет трудовая нагрузка. Ее следует умножить на среднее число выплат по каждой группе. Окончательным расчетом будет определение суммы выплаченных финансовых средств каждой группе, которую следует умножить на количество отработанных дней в году.
Формула для расчета:
ФОТ = (ЗП + Н)*Рк,
ЗП - зарплата за целый год.
Пример расчета годового ФОТ для компании, работающей в условиях Крайнего Севера. Годовая заработная плата 18 млн. рублей, надбавки - 5323 тыс. рублей, районный коэффициент - 1,7.
ФОТ = (18 000 + 5323)*1,7 = 39 649 тыс. руб.
Для определения среднемесячного значения потребуется объем всех выплат, произведенных за прошедший год. Далее находят среднемесячное число отработанных дней и общее число рабочих дней необходимо разделить на 12.
Расчет для дневного ФОТ аналогичен месячному. Единственная особенность - следует использовать усредненное количество дней в месяце (30), независимо от фактического значения, которое может быть 28-31. Другими словами, для определения дневного ФОТ требуется месячное значение разделить на 30.
Показатель фонда оплаты труда на больших предприятиях чаще используют в часовом промежутке при выполнении трудовых обязательств. Для определения ФОТ суммируют утвержденные тарифы с дополнительными выплатами по каждому сотруднику. Учитываться должны все выплаты:
Смета предназначена для планомерного использования средств. Ее формируют на год, но разбивают по месяцам или кварталам. По смете можно определить направления расходования средств и размер компонентов ФОТ.
Смету составляют не только по главным элементам заработной платы, но и социальным выплатам.
Смета ФОТ является элементом планирования, который наиболее распространен в крупных компаниях. Для анализа и расчетов требуется специалисты высшего уровня и соответствующей квалификацией. Современные коммерческие структуры часто пренебрегают сметой ФОТ.
Перед началом планирования следует проанализировать показатели ФОТ за предыдущий период, который внесен в бухгалтерскую отчетность. Все выплаты должны быть прописаны на счете 70.
Фонд оплаты труда является дебетовым оборотом счета 70 за определенный период.
Приведенная формула является общим методом планирования. Дополнительно существует еще три:
К полученным результатам следует прибавить премии и доплаты. После сложения всех данный будет получен общий ФОТ за определенный период. Чтобы картина была более полной, дополнительно прибавляют ФОТ за неотработанное время. Полученная информация будет точнее и лучше отразит уровень затрат на оплату труда.
Этапы планирования:
Анализ заключается в выявлении причин отклонения плановых и фактических показателей по заработной плате, сопоставление темпов роста издержек на оплату труда с ростом производительности, поиск резервов для совершенствования оплаты труда. Результатом должен быть перечень рекомендуемых мероприятий для лучшего использования ФОТ.
При анализе сумму расходов делят на части:
К переменной относят зарплату сдельщиков, а постоянной - выплаты повременщикам. Для постоянной составляющей используют детерминированную факторную модель анализа: определяется влияние на ФОТ среднесписочной численности, среднедневной и годовой зарплаты, продолжительности смены, отработанных одним сотрудником дней. Для переменной части анализируют по другим показателям: расценки за произведенный товар, трудоемкость единицы товара.
Анализ, основанный на простом сопоставлении показателей ФОТ с предыдущими периодами, не будет достоверен. Требуется учитывать структурные особенности, которые повлияли на ФОТ: изменение ассортимента, трудоемкости, объема и др.
Эффективность ФОТ достигается при следующем условии: скорость роста производительности выше скорости роста оплаты труда.
Экономия при планировании работы организации будет залогом успешного развития. ФОТ является важным показателем, значение которого позволяет прогнозировать трудовую деятельность, разработать комплекс мероприятий по поддержанию финансового баланса организации.
Фонд оплаты труда (ФОТ) - это все расходы на заработную плату персонала, в том числе премии, надбавки, компенсации из любого источника финансирования.
С помощью этого показателя анализируются расходы на зарплату сотрудников разных структурных подразделений и категорий, осуществляется регулировка и оптимизация затрат, корректировка ставок, окладов, расценок. Именно от суммы фонда начисляются все предусмотренные законодательством выплаты: пенсионные отчисления, страховые взносы и т. д.
ФОТ - важный инструмент рационализации расходов предприятия, стимулирования работников.
В фонд включаются суммы, подлежащие выплате сотруднику в денежной или натуральной форме:
К нему не относятся:
Фонд заработной платы - это сумма, распределяемая за выполненную работу между сотрудниками в соответствии с установленными на предприятии тарифными ставками, окладами, а также сдельными расценками.
В него входят:
К ФЗП не относятся суммы социальных выплат.
Фонд оплаты труда - понятие более широкое и включает в себя сумму абсолютно всех начислений работникам организации, в том числе и ФЗП. В отличие от ФОТ, к фонду зарплаты относится лишь сумма за отработанное время и премии, непосредственно связанные с ней.
О том, из чего складывается данная величина, смотрите на следующем видео:
В зависимости от отчётной единицы существуют следующие периоды расчёта ФОТ:
Чтобы его вычислить, нужно иметь:
Обязательной формулы для вычисления годовой суммы не существует, но подсчитать показатель можно двумя методами.
ФОТ = СЗ*СЧ*12 , где
Среднюю заработную плату можно получить, если сумму всех начислений и выплат, входящих в состав ФОТ, разделить на 12.
Среднесписочную численность сотрудников можно вычислить, сложив количество работников за каждый день месяца и разделив на календарные дни. Для годового показателя необходимо повторить действия для периода с января по декабрь, все полученные числа сложить и разделить на 12.
Пример расчёта. Допустим, среднемесячная зарплата - 354 тыс. руб., включая надбавки и доплаты. Пусть вычисления показали, что годовая среднесписочная численность работников - 10 человек.
ФОТ = (ЗП + НД)*РК , где
Пример расчёта. Допустим, компания расположена в Магаданской области. Заработная плата за год составила 20 млн руб., надбавки - 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории - 1,7.
Чтобы узнать фонд оплаты за месяц, необходимо воспользоваться изменёнными формулами годового:
ФОТм = СЗ*СЧ , где
Пример расчёта. Пусть среднемесячная зарплата с надбавками - 354 тыс. руб., вычисления показали, что среднесписочная численность работников - 10 человек.
ФОТм = (ЗП + НД)*РК/12 , где
Пример расчёта. Организация, расположенная в Магаданской области, начислила сотрудникам за год 20 млн руб. заработной платы, надбавки - 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории - 1,7.
Прежде чем начать планировать объём работ на предстоящий период, любой руководитель должен трезво оценить производственный потенциал своих подчинённых, оборудования, а также сформировать фонд оплаты труда и все, что он включает в себя. Это необходимо для того, чтобы застраховать работника и начисления, которые должны быть ему выплачены в течение года или месяца. Правильно рассчитанный фонд – не только гарантия сохранности рабочего места и доверия со стороны подчинённого, но и возможность простимулировать его деятельность и увеличить объёмы и эффективность производства.
Фонд оплаты труда состоит из всех постоянных расходов, которые связаны с деятельностью работников. В первую очередь это чуть меньшая и основная сумма – фонд заработной платы (ФЗП), после идут различные поощрительные выплаты, отпускные и больничные пособия за три дня, расходы на связь, транспорт, бесплатное питание на рабочем месте. Есть ряд выплат, которые в фонд не вошли – это, прежде всего, единовременные или случайные выплаты по итогам удачного года. Разумеется, работодатель не сможет с точностью до рубля рассчитать месячный фонд оплаты труда, который предстоит расходовать в ближайшее время, поэтому при расчете используются уже имеющиеся данные.
Допустим, что в самой неприятной ситуации ФОТ рассчитывается с максимальной экономией на сотрудниках. Это может быть оправдано тем, что не хватает средств на закупку сырья для производства или выплаты средств для молодой мамы, которая по факту пользы на рабочем месте не приносит. С целью снижения расходов руководство изначально ставит перед собой минимальные рамки, в которые включаются лишь выплаты з/п. Если на предприятии действует система окладов, то сотрудники не останутся без довольствия. А если оплата сдельная, и начальство решит сократить выделяемые объёмы, то зарплата у таких может быть и снижена. Чем грозит занижение минимальных объёмов.
Важно! Трудовое законодательство страны не регламентирует такое понятие, как ФОТ. Оно было создано больше для функционирования в бухгалтерской сфере, и формулы его расчёта используются максимально удобные для каждого отдельного предприятия. Теоретически, руководитель может и не рассчитывать эту цифру, но такой подход скорее всего приведёт к серьёзным прорехам в выплатах.
А ещё фонд оплаты труда включает в себя пенсии, выплачиваемые по отдельному приказу. В ФОТ могут войти суммы, выданные на период простоя (две трети от среднедневной прибыли, умноженные на количество безработных суток), общая сумма отчислений в социальные службы, по исполнительным листам в случае выплаты алиментов и иных пособий третьим лицам и так далее.
Таким образом, в составе ФОТ не будут значиться:
Для того, чтобы понять, как рассчитать ФОТ, нужно собрать три категории необходимых документов. Это табели учёта времени, которое провели на работе все сотрудники, все зарплатные ведомости состоящих на окладе или на тарифной ставке членов коллектива, а также штатное расписание с обозначением всех тарифных ставок. Можно рассчитать ФОТ за астрономический год, месяц, неделю, день и даже час. Последнее зачастую необходимо на предприятиях с многочисленным штатом.
Несмотря на созвучность понятий фонд оплаты труда и фонд заработной платы, они имеют одно основное отличие. Второе определение является составной частью первого, то есть это понятие более узкое, а первое – более широкое. Эти цифры не должны совпадать, поскольку расчёт зарплаты, которая предположительно будет выдана, отличается на деле от реальных показателей. Бухгалтеры не смогут учесть будущие больничные, а также размеры поощрительных выплат, если таковые есть на предприятии. Если же помимо собственно оклада, установленного по стабильной ставке, сотрудники не получают ни доплат, ни бонусов, ни частично оплаченного питания либо проезда, эти две суммы могут быть примерно равны.
Но два определения взаимосвязаны: чем выше были показатели ФОТ за просматриваемый период, тем больше будут зарплатные начисления в новом периоде. При ответе на вопрос, что включает в себя ФОТ, не стоит забывать, что должен быть учтён и резерв на случай непредвиденных расходов. Соответственно, чем больше этот резерв, тем выше шансы у сотрудников получить доплату.
Фонд оплаты труда - это запланированная статья расходов на выплаты сотрудникам. Необходимо повысить эффективность работы предприятия, рентабельность производства? Тогда нужно сбалансировать доходные и расходные статьи, и начать целесообразно с оценки затрат на персонал. Как произвести расчеты, расскажем в статье.
Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) осуществляют по всем видам выплат, которые положены сотрудникам конкретного предприятия. Как зарплата состоит из двух частей, так и ФОТ можно разделить на две составляющие:
В случае если в организации отсутствуют дополнительные выплаты (то есть зарплата состоит только из оклада), то фонд заработной платы и оплаты труда фактически совпадают.
Поскольку этот показатель — плановый, при его определении используется среднее значение зарплаты по всей организации. А его высчитывают из фактических показателей предшествующего года.
Возьмем для примера маленькую фирму, которая в прошлом году состояла из:
За год на выплаты было затрачено (60 000 + 30 000 + 15 000) × 12 = 1 260 000 рублей.
Сумму, затраченную на вознаграждение труда всех сотрудников, делят на их среднесписочную численность (ССЧ) того года и на 12 месяцев.
Поскольку сотрудников у нас трое, мы получим среднюю зарплату по фирме, равную 35 000 рублей.
Расчет фонда заработной платы на будущий год осуществляется по формуле:
ФЗП = средняя з/п × ССЧ × 12.
Среднесписочную численность нужно взять на текущий момент. И если директор нанимает еще одного работника, ФЗП на следующий год составит: 35 000 × 4 × 12 = 1 680 000 рублей.
Но расходы на оплату труда можно планировать не только на год, но и на меньшие периоды. Тогда вместо ССЧ следует использовать количество затраченных человеко-часов.
Предположим, что директор потратил в минувшем году на дополнительные выплаты 540 000 рублей. В среднем на каждого работника пришлось 15 000 рублей в месяц (540 000 / 3 / 12). На четверых понадобится уже 15 000 × 4 × 12 = 720 000 рублей в год.
Таким образом ФОТ = 1 680 000 + 720 000 = 2 400 000 рублей.
Для наглядности прибавлять можно по отдельности годовые планы по следующим выплатам:
Итог не изменится, но руководитель сможет проследить, из чего складывается структура ФОТ.
ФОТ = ОПпл × ЦЕДпл.
Если фирма решила изготовить за год 500 000 единиц товара и за выпуск каждой платить рабочим по 100 рублей, то на зарплату уйдет 50 000 000 рублей.
Зная, что такое ФОТ (фонд оплаты труда), как рассчитать этот показатель, из каких компонентов он складывается, можно вести эффективное планирование. Это позволит предотвратить текучесть кадров и одновременно оптимизировать издержки.
Основное назначение бюджета расходов на персонал — планомерное использование зарплатных средств. Составляя такой бюджет на предстоящий год, экономисты и бухгалтеры анализируют экономические показатели по всем направлениям финансово-экономической деятельности учреждения, проводят инвентаризацию основных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, закрывают финансирование за счет выделенных субсидий на выполнение государственного задания, проверяют остатки по всем счетам, составляют план финансово-хозяйственной деятельности на очередной год.
Чтобы точно и быстро определить плановые назначения по всем видам расходов, используют программу Excel. В статье рассмотрим, как с помощью этой программы специалисты организации могут планировать фонд заработной платы.
Планирование фонда заработной платы является частью плана финансово-хозяйственной деятельности. Планирование этого фонда позволяет заранее спрогнозировать и оценить предполагаемые расходы организации на трудовые ресурсы. Это особенно актуально там, где доля затрат на оплату труда составляет весомую часть в себестоимости продукции (выполнении работ, оказании услуг).
Расходы на оплату труда относят на себестоимость продукции. Чем больше затраты, тем меньше прибыль. Определение суммы фонда оплаты служит для разработки мероприятий по экономии затрат. Следовательно, у организации появляется возможность увеличить рентабельность производства.
Фонд заработной платы организации — сумма денежных средств, необходимая для оплаты труда персонала за выполнение установленного объема работ. Обычно удельный вес расходов на оплату труда в общей сумме расходов организации составляет 55 % .
К СВЕДЕНИЮ
Выплату заработной платы, отпускных, компенсаций, пособий за первые три дня временной нетрудоспособности и премий за достигнутые результаты в работе планируют по статье 211 КОСГУ.
Планирование фонда оплаты труда осуществляют с использованием метода сбора информации по всем видам начислений, исходя из фактических данных и с учетом изменений на предстоящий год.
Документы, необходимые для планирования фонда оплаты труда:
Каждая организация разрабатывает собственное Положение по оплате труда, в котором предусматривает особенности начисления заработной платы как за счет выделенных субсидий на выполнение государственного задания (КФО 4), так и за счет средств от приносящей доход деятельности (КФО 2).
Положение о премировании имеет законодательную силу, именно оно определяет, как начисляются поощрения и премии работникам.
Замечания
1. Премия — выплата стимулирующего характера, начисляемая за достигнутые результаты в работе.
2. Премирование — метод стимулирования заинтересованности работников в результатах деятельности организации.
С работником, труд которого оплачивается за счет разных источников финансирования, должен быть соответствующим образом оформлен трудовой договор. Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.
В рамках основного трудового договора должны быть предусмотрены постоянные выплаты за счет разных источников финансирования. В договоре с сотрудниками, которые занимаются выполнением работ и оказанием услуг по предпринимательской деятельности , предусматривается ежемесячная выплата в процентном отношении от доходов, полученных от внебюджетной деятельности за предыдущий месяц.
В государственных учреждениях здравоохранения систему оплаты труда определяют с учетом следующих нормативных правовых актов:
Системой оплаты труда предусмотрены следующие выплаты:
Базовый должностной оклад (базовая ставка заработной платы) — должностной оклад работника государственного или муниципального учреждения без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Компенсационные выплаты — доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Стимулирующие выплаты — доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты: выплаты за интенсивность и высокие результаты работы, за качество выполняемых работ, за стаж непрерывной работы, выслугу лет, премиальные выплаты по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Оплата труда штатным сотрудникам по бюджетной деятельности планируется исходя из базовых должностных окладов, компенсационных и стимулирующих выплат.
Рассмотрим, как быстро и точно рассчитать плановые бюджетные средства на заработную плату, на примере медицинского учреждения. Для этого составим таблицу в MS Excel согласно утвержденному штатному расписанию и определим фонд заработной платы на месяц по каждому сотруднику, по структурным подразделениям и в целом по учреждению здравоохранения.
При составлении планового фонда будем учитывать следующее: если работнику присвоена квалификационная категория, его оклад умножается на повышающий коэффициент:
Доплата за выслугу (стаж) зависит от количества лет, проработанных в медицинском учреждении:
В учреждении здравоохранения право на надбавку за вредность в размере 5 % имеют следующие структурные подразделения:
1) лаборатория контроля биологических факторов (ЛКБФ);
2) лаборатория контроля химических факторов (ЛКХФ).
Согласно ст. 316 Трудового кодекса РФ для организаций, работающих в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, к заработной плате начисляется районный коэффициент. Это своего рода надбавка (компенсация) к зарплате за работу в тяжелых климатических условиях. Так как учреждение находится в регионе Урал, то на все выплаты начисляется районный коэффициент (уральские) в размере 15 % .
В сводной таблице 1 представлен фонд оплаты по бюджету по структурным подразделениям рассматриваемой организации (лист 1 Excel).
|
Таблица 1. Сводная таблица фонда оплаты по бюджету по структурным подразделениям (лист 1 Excel), руб. |
||||||||||
|
Подразделение |
Ф.И.О. сотрудника |
Количество штатных единиц |
Тарификационная ставка (оклад) |
Надбавка за вредность (5 %) |
Коэффициент за стаж работы |
Надбавка за стаж |
Всего месячный фонд |
|||
|
Отдел экспертиз питания населения |
Завотделом |
Пинчук Н. С. |
||||||||
|
Попко Г. А. |
||||||||||
|
Титова Г. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Кудина Е. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Лапин М. А. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Иванов Н. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел экспертиз условий воспитания и обучения |
Завотделом |
Деркач Л. А. |
||||||||
|
Дець Е. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Шавкун Л. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Горева А. М. |
|||||||||
|
Итого |
||||||||||
|
Отдел экспертиз условий труда |
Завотделом |
Баркова Л. А. |
||||||||
|
Данкер И. А. |
||||||||||
|
Мацуев С. В. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Ошанин Г. Л. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел экспертиз среды обитания и условий проживания |
Завотделом |
Чирок А. М. |
||||||||
|
Титова Е. В. |
||||||||||
|
Вирко Д. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Сокол Е. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Словец Т. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел эпидемиологических экспертиз |
Завотделом |
Котов С. В. |
||||||||
|
Птицын Е. А. |
||||||||||
|
Корф Т. С. |
||||||||||
|
Козлов Ю. А. |
||||||||||
|
Помощник врача |
Клыш Л. Н. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Ярош Л. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Гришин А. В. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Мухина Л. С. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Рогов Н. Ю. |
|||||||||
|
Помощник врача |
Лебеева О. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел социальной гигиены |
Завотделом |
Молох Е. В. |
||||||||
|
Кузина Г. В. |
||||||||||
|
Итого |
||||||||||
|
Завотделом |
Бридин Е. П. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Попова Н. Е. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Луговая Л. В. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Панова С. В. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Галкина С. Г. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Пигина Л. В. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Волгина Т. Р. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Белова О. К. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Иванов С. М. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Деева Е. В. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Завотделом |
Щегол Т. Е. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Чирков Н. П. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Ушаков Н. А. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Шишко Е. Е. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Нилина И. Г. |
|||||||||
|
Врач-лаборант |
Лукша Г. И. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Кукина Н. А. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Друть Л. В. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Скирко М. А. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Дрокин Е. М. |
|||||||||
|
Фельдшер-лаборант |
Усова С. А. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Отдел организации деятельности |
Главный врач |
Мишин Л. Т. |
||||||||
|
Зам. главврача |
Петров А. В. |
|||||||||
|
Главный бухгалтер |
Коваль А. В. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Климов С. С. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Егорова Н. А. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Шевчук О. А. |
|||||||||
|
Бухгалтер |
Кучма В. В. |
|||||||||
|
Красков Е. В. |
||||||||||
|
Носко Д. Н. |
||||||||||
|
Кадровик |
Рыкова Г. А. |
|||||||||
|
Итого по отделу |
||||||||||
|
Всего по учреждению |
||||||||||
|
Итого с уральским коэффициентом |
||||||||||
Рассмотрим порядок заполнения сводной табл. 1.
В графе 1 прописываем наименования структурных подразделений, в графе 2 — должности работников согласно квалификационной категории. В зависимости от квалификационной категории в графе 6 проставляем должностные оклады (согласно правовым нормативным актам).
В графе 3 заполняем список в соответствии со штатным расписанием на предстоящий год по структурным подразделениям. Напротив каждой фамилии в графе 4 указываем категорию. От категории, присвоенной работнику, будет зависеть сумма надбавки в графе 7.
Заполняя графу 7 , используем формулу: гр. 6 × 0,15 (0,12 или 0,10). В данном случае тарификационный оклад умножаем на повышающий коэффициент, установленный для данной категории. Формула в таблице Excel: =F5*0,15 .
Суммы в графе 8 (надбавка за вредность — 5 %) получаются следующим образом: гр. 6 × 5 %. Формула в таблице Excel: =F43*5 % . Важный момент: эта формула применяется только в отношении лабораторий (ЛКХФ и ЛКБФ).
В графе 9 указываем коэффициенты, положенные за стаж работы, которые зависят от количества лет, проработанных в системе здравоохранения (указаны выше).
Суммы в графе 10 (надбавка за стаж) получаются по формуле: гр. 6 × гр. 9.
Формула в таблице Excel: =F5*I5 .
Общую сумму месячного фонда оплаты труда (графа 11 ) находим следующим образом: гр. 6 + гр. 7 + гр. 8 + гр. 10.
С помощью функции «Автосумма » суммируем полученные значения, заполняем итоги по каждому подразделению и по всей организации.
Итоговую сумму по учреждению в целом умножаем на уральский коэффициент 15 %: итог графы 11 × 1,15. Получаем плановый месячный фонд оплаты в сумме 712 327 руб .
Формула в таблице Excel: =K77*1,15 .
В таблице 2 приведен расчет ежегодного отпуска сотрудникам по бюджету.
|
Таблица 2. Расчет ежегодного отпуска сотрудникам по бюджету (лист 2 Excel ), руб. |
|||||||||
|
Должность согласно квалификационной категории |
Количество штатных единиц |
Общий фонд |
Средняя месячная зарплата |
Сумма отпускных |
Сумма дополнительного отпуска |
Итоговая сумма отпускных |
|||
|
Средний медперсонал |
|||||||||
|
Прочий персонал |
|||||||||
|
Итого |
1 152 016 |
1 324 818 |
|||||||
Представим порядок расчета суммы отпускных на основании среднемесячной заработной платы.
Количество штатных единиц (графа 2 ) получаем сложением имеющихся данных листа 1 Excel (см. табл. 1). По строкам, в которых указаны врачи, получаем 29 единиц, по помощникам и лаборантам (средний медперсонал) — 25 единиц, по прочему персоналу — 8 единиц.
Графа 3 (общий фонд) получается суммированием по графе 11 листа 1 Excel по категориям сотрудников.
Среднюю зарплату (графа 4 ) определяем так: гр. 3 / гр. 2. Формула в программе Excel: =C4/B4 .
Сумма отпусков:
гр. 4 × гр. 5; в программе Excel: =D4*E4 ;
гр. 4 × гр. 7; в программе Excel: =D4*G4 .
Общая сумма отпускных (графа 9 ):
гр. 6 + гр. 8; в Excel: =F4+H4 .
Сумма отпускных с уральским коэффициентом (графа 10 ):
гр. 9 × 1,15; в Excel: =I4*1,15 .
Сумма отпускных с уральским коэффициентом — 1 324 818 руб .
Рассчитаем премию согласно Положению о премировании (табл. 3).
Сумму премии рассчитываем по формуле: =C3*B4 .
В таблице 4 определяем общую годовую сумму фонда оплаты труда путем суммирования в программе Excel:
Как видим, с помощью простых формул можно быстро составить годовой плановый фонд оплаты труда за счет бюджетных средств (субсидий).
Сводная таблица планового фонда зарплаты за счет двух источников финансирования
Составим в программе Excel сводную таблицу планового фонда оплаты труда за счет двух источников финансирования — субсидий и предпринимательской деятельности (табл. 5). В таблице наглядно отражается ФОТ:
|
Таблица 5. Планирование фонда зарплаты по бюджету и за счет предпринимательской деятельности на месяц, руб. |
|||||
|
Ф.И.О. сотрудника |
Должность, разряд |
Фонд зарплаты по бюджету без уральского коэффициента |
Интенсивность плановая по предпринимательской деятельности |
Выполнение плана |
Итого |
|
Мишин Л. Т. |
Главный врач |
||||
|
Петров А. В. |
Зам. главного врача |
||||
|
Коваль А. В. |
Главный бухгалтер |
||||
|
Итого: 3 чел. |
|||||
|
Бухгалтерия |
|||||
|
Климов С. С. |
Бухгалтер |
||||
|
Егорова Н. А. |
Бухгалтер |
||||
|
Шевчук О. А. |
Бухгалтер |
||||
|
Кучма В. В. |
Бухгалтер |
||||
|
Итого: 4 чел. |
|||||
|
Отдел организации деятельности |
|||||
|
Красков К. В. |
|||||
|
Носко Д. Н. |
|||||
|
Рыкова Г. А. |
Кадровик |
||||
|
Итого: 3 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз питания населения |
|||||
|
Пинчук Н. С. |
Завотделом/врач |
||||
|
Попко Г. А. |
|||||
|
Титова Г. А. |
|||||
|
Кудина Е. В. |
Помощник врача |
||||
|
Лапин М. А. |
Помощник врача |
||||
|
Иванов Н. В. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 6 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз условий воспитания и обучения |
|||||
|
Деркач Л. А. |
Завотделом/врач |
||||
|
Дець Е. А. |
|||||
|
Шавкун Л. В. |
Помощник врача |
||||
|
Горева А. М. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 4 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз условий труда |
|||||
|
Баркова Л. А. |
Завотделом/врач |
||||
|
Данкер И. А. |
|||||
|
Мацуев С. В. |
|||||
|
Ошанин Г. Л. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 4 чел. |
|||||
|
Отдел экспертиз среды обитания и условий проживания |
|||||
|
Чирок А. М. |
Завотделом/врач |
||||
|
Титова Е. В. |
|||||
|
Вирко Д. А. |
|||||
|
Сокол Е. В. |
Помощник врача |
||||
|
Словец Т. В. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 5 чел. |
|||||
|
Отдел эпидемиологических экспертиз |
|||||
|
Котов С. В. |
Завотделом/врач |
||||
|
Птицын Е. А. |
|||||
|
Корф Т. С. |
|||||
|
Козлов Ю. А. |
|||||
|
Клыш Л. Н. |
Помощник врача |
||||
|
Ярош Л. В. |
Помощник врача |
||||
|
Гришин А. В. |
Помощник врача |
||||
|
Мухина Л. С. |
Помощник врача |
||||
|
Рогов Н. Ю. |
Помощник врача |
||||
|
Лебеева О. В. |
Помощник врача |
||||
|
Итого: 10 чел. |
|||||
|
Отдел социальной гигиены |
|||||
|
Молох Е. В. |
Завотделом/врач |
||||
|
Кузина Г. В. |
|||||
|
Итого: 2 чел. |
|||||
|
Лаборатория контроля химических факторов |
|||||
|
Бридин Е. П. |
Заведующий/врач-лаборант |
||||
|
Попова Н. Е. |
Врач-лаборант |
||||
|
Луговая Л. В. |
Врач-лаборант |
||||
|
Панова С. В. |
Врач-лаборант |
||||
|
Галкина С. Г. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Пигина Л. В. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Волгина Т. Р. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Белова О. К. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Иванов С. М. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Деева Е. В. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Итого: 10 чел. |
|||||
|
Лаборатория контроля бактериологических факторов |
|||||
|
Щегол Т. Е. |
Завотделом/врач-бактериолог |
||||
|
Чирков Н. П. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Ушаков Н. А. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Шишко Е. Е. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Нилина И. Г. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Лукша Г. И. |
Врач-бактериолог |
||||
|
Кукина Н. А. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Друть Л. В. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Скирко М. А. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Дрокин Е. М. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Усова С. А. |
Фельдшер-лаборант |
||||
|
Итого: 11 чел. |
|||||
|
Всего: 62 чел. |
|||||
|
Всего с уральским коэффициентом |
|||||
В графу 3 переносим итоговые суммы графы 11 табл. 1; формула в программе Excel: =Лист1!K66 .
Графа 4 — проставляем плановую зарплату за интенсивность по предпринимательской деятельности.
Находим общий фонд за счет двух источников финансирования по каждому сотруднику: гр. 6 = гр. 3 + гр. 4.
Всего с уральским коэффициентом:
Отпускные за счет предпринимательской деятельности в программе Excel (табл. 6) определяют по формулам аналогично табл. 2.
|
Таблица 6. Расчет отпуска по предпринимательской деятельности, руб. |
|||||||
|
Должность согласно квалификационной категории |
Количество штатных единиц |
Фонд зарплаты |
Средняя месячная зарплата |
Количество календарных дней отпуска |
Количество дней дополнительного отпуска |
Сумма отпускных |
Итого сумма отпускных с уральским коэффициентом |
|
Средний медперсонал |
|||||||
|
Прочий персонал |
|||||||
|
Итого |
1 138 500 |
1 866 316 |
2 146 264 |
||||
Сводная таблица годового фонда оплаты труда
Сформируем сводную таблицу Excel годового фонда оплаты труда по двум источникам финансирования (табл. 7).
|
Таблица 7. Расчет планового фонда оплаты на год за счет двух источников финансирования, руб. |
||
|
Показатель |
Бюджет |
Предпринимательская деятельность |
|
Годовой ФОТ с уральским коэффициентом |
||
|
Отпускные |
||
|
Премия (2 %) |
||
|
Итого ФОТ |
10 043 698,13 |
18 171 790 |
Годовой ФОТ с уральским коэффициентом по предпринимательской деятельности в программе Excel определяется по формуле: =Лист5!D91*12.
Формулы расчета остальных показателей табл. 7:
Выводы
1. Excel является надежным помощником, если требуется составить отчет в электронной форме.
2. В программе Excel можно сформировать таблицу, которая позволит быстро и точно запланировать фонд зарплаты в разрезе окладов и остальных видов выплат, предусмотренных системой оплаты труда в учреждении.
3. Высокая функциональность и простота использования — преимущества MS Excel.
С. С. Велижанская, заместитель главного бухгалтера
