Должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов. Сумма начисленных дивидендов отражается по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в составе иных облагаемых НДФЛ доходов и выделяется отдельно по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» (ст. 226 , 226.1 НК РФ).
Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:
НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ.
Датой фактического получения дивидендов (строка 100 Расчета) является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Этим же днем налоговый агент должен удержать НДФЛ из дивидендов, т. е. даты по строкам 100 и 110 в Расчете будут одинаковыми.
Срок перечисления налога (строка 120) зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ , п. 7 ст. 6.1 НК РФ , Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ). В АО НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.
Рассмотрим отражение дивидендов и налога с них на условном примере.
ООО выплатило дивиденды налоговым резидентам РФ (6 человек):
13.05.2016 выплата составила 125 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 16 250 рублей (125 000 рублей*13%)).
17.06.2016 выплата составила 92 000 рублей (в т.ч. НДФЛ 11 960 рублей (92 000 рублей*13%)).
Налог был перечислен в бюджет на следующий за выплатой рабочий день. Других выплат за полугодие не было.
В отчете 6 НДФЛ организации должны отразить все доходы, полученные физическими лицами, в том числе и дивиденды. Рассмотрим, какие есть особенности по уплате налога с дивидендов и как это нужно отражать в отчетности.
Дивиденд – это часть прибыли компании, распределяемой между ее участниками (учредителями, акционерами). С него, как и с любого дохода уплачивается налог. Эта обязанность возлагается на организацию, которая осуществляет выплату дивидендов, т.е. именно она выступает в качестве налогового агента.
Важно! Есть два исключения из этого правила, когда человек, получивший прибыль, уплачивает налоги самостоятельно. Такая обязанность возлагается на людей, находящихся за пределами РФ или в случаях, когда организация по каким-то причинам забыла это сделать.
Показывать дивиденды в отчете по форме 6 НДФЛ обязаны все компании, независимо от вида налогообложения и организационно-правовой формы.
Есть мнение, что ПАО и АО (Акционерное Общество) освобождаются от этой обязанности. Они не показывают эти доходы в справке 2 НДФЛ, а отражают их в декларации по налогу на прибыль. Однако 6 НДФЛ с 2016 года сдается дополнительно к остальным отчетам, а не заменяет какой-либо из них, на этом основании дивиденды в 6 НДФЛ указывают все.
Участниками общества, получающими доходы с прибыли, могут быть как резиденты, так и нерезиденты РФ. Отличия заключаются в разной ставке налога. Для первых она составляет – 13%, для вторых – 15%.
Ставка налогообложения, указывается в разделе 1 формы, согласно правилам заполнения отчета, если организация применяет несколько ставок для исчисления налога, она учитывает доходы по каждой из них отдельно. На каждую ставку заполняется отдельный лист с первым разделом, при этом данные по разделу 2 не разделяются. Таким образом, если у общества есть учредители с разным статусом, дивиденды по ним будут учитываться отдельно.
Отчетность сдается каждый квартал. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет, последний включает в себя два раздела. Первый несет в себе информацию сначала года (за налоговый период), второй – за текущий квартал.
Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:
Рассмотрим образец заполнения раздела 1 отчета на примере. ООО имеет 2 учредителей, один из них является резидентом РФ, другой нет. Доля каждого 50%. Они получили прибыль в марте, в размере 250 000 руб. на каждого человека. В первом квартале сотрудникам (5 человек) была выплачена зарплата на общую сумму 325 600 рублей. Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.
Выплаченные дивиденды учредителю, также показываются в разделе 2 в поле 130, в строке 140 заполняется сумма к исчислению и уплате налога.
В строках 100-110 проставляется день выплаты дивидендов, т.к. налог удерживается в день фактического получения дохода. Большинство вопросов возникает при заполнении поля 120. Срок перечисления НДФЛ различается в зависимости от того, кто выступает в роли налогового агента. Здесь может быть 3 варианта:
Важно! В графе 120 указывается крайняя дата уплаты налога, которая установлена законом.
Поскольку АО дан довольно длительный период для уплаты сбора, могут возникнуть ситуации, когда доход был получен человеком в одном квартале, а налог с него уплачен в бюджет уже в другом. Как заполняется 6 НДФЛ с выплатой дивидендов в таком случае?
Информация по суммам будет проходить по двум расчетам. Рассмотрим отражение дивидендов в 6 НДФЛ на примере.
Акционеры общества получили годовой бонус в размере 300 000 рублей 25 июня, налог с него был уплачен 10 июля. Иных выплат организация не производила. Расчет за полугодие заполняется следующим образом:
Второй раздел в этом отчетном периоде не заполняется, отражение дивидендов по строкам 100-140 будет показано в отчете за 9 месяцев таким образом:
Доходы учредителей отображаются в отчетности дважды. Вместе со всеми вознаграждениями и отдельной строкой. Таким же образом показывается и исчисленный налог. Если участники общества имеют разные налоговые статусы, их прибыль учитывается отдельно, в соответствии с указанной ставкой налога. АО имеют месячный срок для уплаты сбора, поэтому иногда НДФЛ не перечисляется в бюджет в том же отчетном периоде, в котором была получена прибыль. В таких случаях данные по дивидендам показываются в двух отчетах.
Каждый квартал работодатели обязаны отчитываться перед налоговиками о суммах начисленных и удержанных налогов на доходы физлиц по форме 6-НДФЛ. Форма была введена в действие в 2016 году и действует по настоящий момент.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Нюансы отражения в налоговой отчетности дивидендов, распределенных по итогам финансового года, интересуют многих бухгалтеров. Сегодня мы постараемся ответить, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ.
Понятие дивидендов дается в (далее – Кодекс). В силу ч. 1 настоящей статьи, дивиденд – это любая прибыль, которую получает акционер, учредитель или участник юридического лица, когда распределяется полученная после налогообложения прибыль.
При этом размер дивиденда зависит от доли акционера (участника) в уставном (складочном) капитале юридического лица.
Дивидендами признают также и доходы, которые получены от зарубежных источников, но, в соответствии с иностранным законодательством, относящиеся к дивидендам.
В силу ч. 2 ст. 230 Кодекса, с 1 января 2016 года все лица, которые в установленном порядке были признаны налоговыми агентами, обязаны предоставлять в налоговые инстанции отчетность .
В частности, налоговыми агентами по подоходному налоговому сбору признаются российские компании при выплате физлицам доходов:
Отчетную документацию по форме 6-НДФЛ обязаны предоставлять все налоговые агенты, при этом основание, по которым организация или ИП признается таковыми, не имеет значения.
В основном, налоговыми агентами являются юридические лица и бизнесмены, которые имеют в штате наемную рабочую силу. Кроме этого, работодатели, состоящие в отношениях с не сотрудниками (подрядчиками) по ГПХ договорам, также признаются налоговыми агентами.
Если в течение отчетного периода деятельность в компании не велась, или попросту не производились удержания подоходного налога, справка 6-НДФЛ сдаче не подлежит. Нулевки заполнять можно, хоть и не обязательно. Это, в частности, подтверждается Письмом ФНС № БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года .
Важно! 6-НДФЛ придется представить в случае, если зарплата начислялась, а по факту еще не была выплачена. Обязанность налогового агента – исчислить НДФЛ в тот же день, когда была начислена зарплата, таким образом, в расчете нужно отразить сумму исчисленного НДФЛ.
Дивидендами признаются выплаты наемным работникам, совершенные по результатам распределения прибыли по итогам финансового периода. Дивиденды – это доход, который облагается подоходным налогом, соответственно, и подлежит отражению в 6-НДФЛ.
Налоговые ставки зависят от статуса физлица – резидент или нерезидент. Напомним, что резидентом считается лицо, находящееся в России более 183 дней в календарном году, нерезидентом, наоборот, менее 183 дней в году.
Налоговые ставки:
Дивиденды могут получать как российские граждане, так и лица с иностранным гражданством. При этом источниками поступлений могут быть как российские компании, так и зарубежные.
Но как же быть с доходами, полученными от иностранных источников? Гражданин будет обязан заплатить налог и по законам своей страны, и по российским? Нет, ситуации с “двойным налогообложением” не возникает, а вот почему.
Гражданин, получивший доход в виде дивидендов от иностранной организации, вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного в другой стране налогового сбора. Однако такое возможно, если с иностранной страной Российской Федерацией был заключен специальный договор.
Важно! В том случае, если сумма налога, уплаченная в бюджет за рубежом, больше российского, вернуть разницу не получится.
Удерживать подоходный налог с дивидендов обязан налоговый агент, то есть организация, которая выплатила заработную плату. Исчислять налог необходимо отдельно по каждому получателю дивидендов.
Удержание производится в фактический момент выплаты дохода, то есть при перечислении на банковскую карту или расчетный счет работника, либо же при выплате наличными из кассы предприятия.
Важно! Если получатель решил отказаться от дивидендов, налог все равно придется удержать в дату отказа работника от получения прибыли.
Если налоговый агент не произведет удержание налога, или неправильно исчислит его, налоговая инстанция может наложить штраф в размере 20 % от суммы причитающегося к уплате налога ().
Правила оформления дивидендов удобнее рассмотреть на практическом примере.
Пусть учредители ООО “Рассвет” – это три физлица, один из которых является нерезидентом РФ. Доля нерезидента в уставном капитале составляет 20 %, на долю каждого из резидентов приходится по 40 %. Прибыль по результатам периода, подлежащая распределению – 750 тыс. рублей.
Таким образом:
Рассчитаем налоги к удержанию:
После проведения всех расчетов можно приступать к заполнению 6-НДФЛ – в электронном или в рукописном виде.
Обращаем внимание – поскольку ставки налогов для расчета налогооблагаемой базы могут быть разными (как в нашем примере), следует заполнить Раздел 1 несколько раз – для каждой ставки налога (в нашем примере – 2 раза).
Заполняем 1-й раздел в отношении налога к удержанию для обоих резидентов:
Далее заполняем этот же раздел, но на другом листе – в отношении нерезидента:
Во 2-м разделе нужно указать налоги, которые были исчислены не с начала года, а по результатам последних 3 месяцев.
Всего форма предусматривает 5 блоков, каждый из которых содержит по 5 строк – 100, 110, 120, 130 и 140. Все их заполнять не обязательно – только в случае наличия разных дат получения дохода и удержания налога.
Заполнение:
Скачать пример отражения дивидендов в 6-НДФЛ можно .
Нюансы могут возникнуть, если дивиденды были выплачены в одном периоде, а налог был уплачен в следующем. Ситуация справедлива, по большей части, для АО – ведь они могут уплачивать НДФЛ в течение месяца после перечисления работнику дохода.
В таких случаях сведения о выплаченных дивидендах и уплаченном налоге найдут отражение сразу в двух отчетах 6-НДФЛ. 1-й раздел нужно заполнить, как только произойдет выплата дохода, 2-й же раздел заполнять по мере совершения операции.
Некоторые законодательные нормы:
Форму 6-НДФЛ заполняют не на работников, а на физлиц, которые получали облагаемые доходы. Доходы, которые облагаются по одной ставке НДФЛ, в разделе 1 6-НДФЛ показывают вместе. При этом не важно, кому выплачивались доходы. Это могут быть и работники, и другие физлица.
Учредитель является резидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 13%, как и зарплата. Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ отразите дивиденды вместе с зарплатой по строке 020. По строке 020 показывают обобщенную сумму дохода по всем физлицам (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В строке 025 укажите только дивиденды.
В строке 040 -- общую сумму исчисленного НДФЛ (с зарплаты и дивидендов)
В строке 045 -- только налог с дивидендов
В строке 060 отражают количество физлиц, которые получили доходы. Поставьте показатель 2.
В строке 070 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев укажите общую сумму НДФЛ, которую удержали с января по сентябрь, в том числе и налог с дивидендов.
Учредитель является нерезидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В этом случае у вас будет два раздела 1. Один на ставку 13% по зарплате, второй на ставку 15% по дивидендам.
В строке 010 укажите ставку 13%. Заполните строки 020 -- 050 по зарплате как обычно.
Заполните второй блок строк 010 -- 050 по дивидендам. В строке 010 укажите 15%. В строке 020 -- начисленные дивиденды. Продублируйте ее в строке 025. В строке 040 укажите исчисленный налог с дивидендов. Продублируйте налог в строке 045.
В строках 060 -- 090 указывают общие показатели по обеим ставкам. В строке 060 укажите 2 человека. В строке 070 общую сумму удержанного НДФЛ.
В разделе 2 зарплату и дивиденды укажите в любом случае отдельно. Так как у них разные даты получения доходов и срок перечисления НДФЛ.
По зарплате:
В строке 100 укажите фактическую дату получения дохода. Для зарплаты -- это последний день месяца, за который начислена зарплата. То есть 31.07.2017
В строке 110 -- дату удержания НДФЛ. Если зарплата выплачена 7 августа, то в этой строке будет 07.08.2017. А в строке 120 -- 08.08.2017. В строке 130 укажите сумму зарплаты, а в строке 140 -- удержанный с зарплаты НДФЛ.
По дивидендам:
Датой фактического получения дивидендов является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 укажите 25.07.2017.
В день выплаты дивидендов организация должна удержать НДФЛ. Поэтому в строке 110 укажите также 25.07.2017.
Срок перечисления налога зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Если ваша организация ООО, в строке 120 укажите 26.07.2017.
В акционерном обществе НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если ваша организация АО, в строке 120 укажите 25.08.2017.
В строке 130 укажите сумму дивидендов, а в строке 140 -- удержанный НДФЛ.
Дивиденды от участия в обществах с ограниченной ответственностью или акционерных обществах облагают НДФЛ. Исчисляют, удерживают налог и перечисляют в бюджет организации, которые их выплачивает. В этой статье рассказано, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды в 2019 году, приведен пример расчета.
По дивидендам организация становится налоговым агентом. Это значит, что компания удерживает НДФЛ, перечисляет его в бюджет и отражает отчетности.
Дивиденды облагаются НДФЛ по ставкам:
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Такие ставки применяются в том числе при выплате дивидендов за более ранние периоды.
Срок перечисления налога в 6-НДФЛ определяется с учетом положений ст.226 НК РФ. В отчетности дивиденды указываются дважды: в составе общих сумм, выплаченных физическим лицам и отдельно в специально выделенных строках.
Порядок отражения дивидендов в отчетности зависит от организационно-правовой формы предприятия:
Нужно ли в 6-НДФЛ показывать дивиденды неработающему учредителю? Да, в отчет включают облагаемые налогом доходы, выплаченные физическим лицам. Не имеет значение, трудоустроены ли они в организации – источнике выплат.
Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.
ООО определяют сумму дивидендов в зависимости от доли уставного капитала, принадлежащей участнику. Порядок выплат определяется уставными документами. Налог нужно удерживать со всей суммы дивидендов. Перечислить удержанный НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.
АО выплачивает дивиденды в зависимости от количества и типа акций, принадлежащих акционеру. Налог рассчитывается по специальной формуле, приведенной в п.5 ст.275 НК РФ. Размер НДФЛ зависит от следующих условий:
Если акционерное общество само получало дивиденды в других организациях, то формулой предусмотрена корректировка НДФЛ физлица, чтобы избежать двойного налогообложения. АО перечисляют НДФЛ в течение месяца после выплаты дивидендов.
В разделе 1 строки сгруппированы в два блока. Первый блок (строки 010 – 050) заполняется отдельно на каждую налоговую ставку. Если дивиденды выплачивались как резидентам, так и нерезидентам, то придется заполнить два блока строк 010 – 050: по ставкам 13% и 15%.
В течение года налоговый статус физлица может меняться. Соответственно, меняется и ставка налогообложения его доходов. Сначала ставка определяется на момент выплаты дивидендов и отражается в отчетности. На конец календарного года нужно окончательно определить налоговый статус (резидент или нерезидент) и произвести перерасчет налога.
В разделе 1 дивиденды и НДФЛ отражаются дважды:
Вторая группа строк (060 – 090) заполняются один раз, независимо от количества примененных налоговых ставок.
Разберемся, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ во 2 разделе. В этом разделе указывают сведения за последние 3 месяца группами строк:
Датой фактического получения доходов является день их выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). Не имеет значения, в какой форме произведена выплата:
Если выплата производится в неденежной форме, то датой получения дохода (строка 100) является день фактической передачи активов.
Ошибки могут возникать при перечислении денег почтовым переводом. Датой получения дохода является день отправки перевода, а не день его получения акционером.
Одновременно с выплатой дивидендов налоговый агент удерживает НДФЛ. Следовательно, даты в строках 100 и 110 будут совпадать.
Срок перечисления НДФЛ (строка 120) с дивидендов в 2019 году в отчете 6-НДФЛ зависит от организационно-правовой формы источника выплаты:
Если дивиденды выплачивались участникам ООО в разные дни, то на каждую дату выплаты заполняется отдельная группа строк 100 – 140.
У акционерных обществ при отражении дивидендов в разделе 2 отчета 6-НДФЛ нужно учитывать две особенности. Во-первых, им законодательством предоставлена отсрочка в 1 месяц при перечислении в бюджет налога с дивидендов (п.9 ст.226.1 НК РФ).
Во-вторых, выплата дивидендов АО может растянуться по времени. Например, компания может начать выплату дивидендов в одном квартале, а закончить в другом. Такую выплату нужно отражать в отчетности за период, в котором завершена вся операция (Письмо ФНС № ГД-4-11/14507 от 09.08.2016г.).
Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года с выплатой дивидендов. Сначала посмотрим, как отразить выплату дивидендов в 6-НДФЛ, если их выплачивает ООО.
Пример 1
Исходные данные:
|
Событие |
Дата |
Сумма, руб. |
|---|---|---|
|
Выплачены дивиденды за 2017 год одному участнику ООО |
||
|
Выплачены дивиденды за 2017 год второму участнику ООО |
||
|
Начислена зарплата за март 2018 г. |
Заработная плата за март не выплачена, выплата запланирована на 5 апреля. Пример отражения дивидендов в разделе 1 отчета 6-НДФЛ выглядит так:
Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов выглядит так:
Теперь покажем, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, если их выплачивает акционерное общество.
Пример 2
Исходные данные:
|
Событие |
Дата |
Сумма, руб. |
|---|---|---|
|
Начислена заработная плата персоналу за январь 2018 г. |
||
|
Зарплата за январь перечислена на банковские карты работников |
||
|
Начислена зарплата за февраль 2018 г. |
||
|
Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников |
||
|
Начата выплата дивидендов за 2017 год |
||
|
Начислена зарплата за март 2018г. |
||
|
Зарплата за март перечислена на банковские карты работников |
||
|
Закончена выплата дивидендов за 2017 год |
В нашем примере дивиденды выплачивает АО, начало выплаты приходится на первый квартал, а окончание – на второй. В расчете за первый квартал дивиденды не отражаются:
Выплата дивидендов будет отражена в отчете за второй квартал:
