Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Главный плюс данной системы заключается в замене «триады» налогов одним – единым. Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.
В течение года предприниматели и компании, применяющие (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:
Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.
Авансовый платеж - это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.
Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.
Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО
По итогам года необходимо уплатить налог:
Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.
Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.
ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.
Если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.
Прибыль ИП Морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. В этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. Наемных работников он не имеет
Сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:
(118 000 х 6%) – 5 500 р.
Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.
Прибыль ИП Трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. В этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.
Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:
4 320: 2 = 2 160р.
Необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.
Читайте также: Общая система налогообложения (ОСНО) в 2019 году
ИП Бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. Учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.
Если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.
ИП Селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. Начиная с 1 квартала и до конца года Селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по УСНО с учетом ограничения в 50%.
Порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».
При расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.
ИП Белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. Также, в январе Белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.
При расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. Таким образом, расходы Белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). Аванс к уплате будет равен 15 000 р.
(800 000 – 700 000) х 15%
В расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.
В состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.
Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:
(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее
Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.
Пример расчета
Упрощённая система налогообложения (УСН) - специальный налоговый режим, уменьшающий платежи по федеральным налогам за счёт пополнения региональных бюджетов. Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают меньше налогов, а субъекты получают дополнительные доходы, потому что платежи по УСН поступают в их бюджет. Чтобы верно рассчитать авансовый платёж, следует ознакомиться с поправками в НК РФ, действующими в 2018 году.
Авансовый платёж - предоплата налога, рассчитанная исходя из налоговой базы за отчётный период. Начисляют авансовые платежи по итогам отчётных периодов, с учётом суммы за предыдущий отчётный период, и уплачивают их в установленные сроки. Алгоритм расчёта авансов соответствует порядку исчисления налога.
Налог рассчитывают после окончания календарного года. В течение года уплачивают авансы - поквартальные платежи соответствующего налога. Если авансы перечислены вовремя, то по завершении года уплачивают сумму налога с налоговой базы, возникшей в четвёртом квартале.
Необходимо правильно начислять и своевременно уплачивать авансовый платёж по УСН
Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.
| Отличия | Объекты налогообложения | |||
| Доходы | Доходы, уменьшенные на величину расходов | |||
| Налоговая база | сумма учтённых доходов | ст. 346.14, 346.15, 346.17 НК РФ | разница учтённых доходов и расходов | ст. 346.14, 346.15, 346.16, 346.17 НК РФ |
| Налоговые ставки (общие) | 1–6 % | п.1 ст.346.20 НК РФ | 3–15 % | п.2,3 ст.346.20 НК РФ |
| Уменьшение рассчитанной суммы аванса |
| п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | не уменьшают | п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.
Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы - 421 287 руб., из них страховые выплаты - 5 389 руб. Компания решила перейти на УСН. В области, где зарегистрировано ООО «Вечер», ставка по объектам налогообложения «доходы» равна 6%, по объектам налогообложения «доходы за минусом расходов» – 15%. Для выбора объекта налогообложения произвели два расчёта, которые приведены в таблице.
| Показатели | Доходы | Доходы, уменьшенные На величину расходов |
|
| 1 | доходы за 9 мес., руб. | 512 140 | 512 140 |
| 2 | расходы за 9 мес., руб. | 421 287 | 421 287 |
| 3 | 5 389 | 5 359 | |
| 4 | - | 90 853 (512 140 – 421 287) |
|
| 5 | налоговая ставка, % | 6 | 15 |
| 6 | 30 728 (512 140 * 6%) | 13 628 (90 853 * 15%) |
|
| 7 | максимальная сумма уменьшения аванса за 9 мес., руб. | 15 364 (30 728 * 50%) | – |
| 8 | 25 339 (30 728 - 5 389) | 13 628 | |
| 9 | выбранный объект | да | нет |
В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.
Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи - 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.
| № п/п | Показатели | Доходы | Доходы, уменьшенные На величину расходов |
| 1 | доходы за 9 мес., руб. | 516 840 | 516 840 |
| 2 | расходы за 9 мес., руб. | 321 562 | 321 562 |
| 3 | страховые платежи за 9 мес., руб. | 5 278 | 5 278 |
| 4 | доходы, уменьшенные на величину расходов за 9 мес., руб. | - | 195 278 (516 840 – 321 562) |
| 5 | налоговая ставка, % | 6 | 15 |
| 6 | произведение налоговой базы на ставку налога, руб. | 31 010 (516 840 * 6%) | 29 292 (135 278 * 15%) |
| 7 | максимальная сумма уменьшений, руб. | 15 505 (31 010 * 50%) | – |
| 8 | сумма авансового платежа за 9 месяцев, руб. | 25 732 (31 010 – 5278) | 29 292 |
| 9 | выбранный объект | нет | да |
ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.
Грамотный расчёт авансовых платежей позволяет выбрать объект обложения налогом с меньшим налоговым платежом.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи на УСН уплачивают до 25-го числа следующего месяца включительно:
Иногда сроки уплаты авансов переносят. Это случается, когда сроки заканчиваются в нерабочие дни (выходные, праздничные).
Правило переноса сроков установлено п.7 ст.6.1 НК РФ.
Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать (6% или 15%), необходимо сравнить нюансы расчёта авансовых платежей по каждому виду объектов налогообложения.
| № п/п | Объект налогообложения - доходы | Основание | Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы | Основание |
| 1. | Налоговая база - денежное выражение доходов за отчётный период | ст. 346.18 НК РФ | Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов за отчётный период | ст. 346.18 НК РФ |
| 2. | Сумму авансового платежа за отчётный период рассчитывают как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (доходов), рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода. | п. 3 ст. 346.21 НК РФ | Сумму авансового платежа по налогу за отчётный период рассчитывают как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (доходов, уменьшенных на величину расходов), рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного периода. | п. 4 ст. 346.21 НК РФ |
| 3. | Рассчитанную сумму уменьшают не более, чем на 50 процентов на суммы: страховых взносов; расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму авансовых платежей на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере. Уменьшающие суммы учитываются за весь отчётный период. | п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ | Рассчитанную сумму авансовых платежей не уменьшают. | |
| 4. | Плательщики торгового сбора уменьшают сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, выплаченную за отчётный период | п. 8 ст. 346.21 НК РФ | Плательщики торгового сбора уменьшают сумму авансового платежа на сумму торгового сбора, выплаченную за отчётный период. | п. 8 ст. 346.21 НК РФ |
| 5. | п. 5 ст. 346.21 НК РФ | Сумма авансового платежа к доплате за отчётный период равна рассчитанной сумме, уменьшенной на сумму аванса за предыдущий отчётный период. | п. 5 ст. 346.21 НК РФ |
ООО «Импульс» уплачивает единый налог с доходов. В I квартале 2017 года доходы составили 300 107 руб., страховые выплаты - 10 211 руб., ставка налога - 6%. Аванс - произведение налоговой базы и ставки. В этом случае он равен 18 006 руб. (300 107 * 6 %).
Сумму аванса не уменьшают больше чем на 50%, в этом примере - 9 003 руб. (18 006 * 50%). Следовательно, сумма аванса за I квартал равна 9 003 руб. (18 006 – 9 003), поэтому ООО «Импульс» уплатит в бюджет до 25 апреля 2017 г. всего 9 003 руб.
Как рассчитывать налог за полугодие? Предположим, ООО «Импульс» за 6 месяцев получило 590 326 руб. доходов, страховые платежи за полугодие составили 16 015 руб. Сумма авансового платежа за полугодие составила 35 420 руб. (590 326 * 6%).
Предельная сумма уменьшения аванса на страховые выплаты за полугодие равна 17 710 руб. (35 420 * 50%). Сумма аванса за полугодие после уменьшения равна 19 405 руб. (35 420 – 16 015). Заплатить в бюджет до 25 июля нужно 10 402 руб. (19 405 – 9 003).
ИП Некто применяет УСН и исчисляет налог с доходов за минусом расходов, по ставке 15 процентов, и уплачивает торговый сбор. За I квартал получено 86 527 руб. доходов, при 65 764 руб. расходов, сумма торгового сбора - 1 000 руб. Авансовый платёж равен 3 114 руб. ((86 527 – 65 764) * 15%). После уменьшения на сумму торгового сбора, размер аванса снизился до 2 114 руб. (3 114 – 1 000).
Бухгалтер малого предприятия должен знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН
Уплачивают авансовые платежи в 2018 году по месту регистрации головной организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог уплачивают наличным и безналичным способом.
Оформляют уплату налога платёжным поручением, которое содержит реквизиты, указывающие дату платежа, плательщика и получателя платежа, сумму и назначение. Платёжные поручения на уплату авансового платежа по УСН формируют согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учётом Правил, утверждённых приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.
Образец платёжного поручения на уплату аванса представлен ниже.
В платёжном поручении указывают не всю сумму аванса за отчётный период, а за последний квартал отчётного периода. Например, если за полугодие начислен аванс 5 тыс. руб., за 9 месяцев - 8 тыс. руб., то в платёжном поручении укажут сумму 3 тыс. руб.
На основании п.2 ст.56 Бюджетного кодекса РФ авансовые платежи, взимаемые на УСН в 2017 году, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.
В 2017 году в перечне кодов нет отдельного КБК для перечисления минимального налога. Поэтому в платёжном поручении следует указать КБК для доходов, уменьшенных на величину расходов.
В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.
Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
п. 3 ст. 58 НК РФ
По смыслу статьи 75 НК РФ пени - это суммы, которые уплачивают при просрочке налогового платежа. Рассчитывают пени за каждый календарный день просрочки путём умножения просроченной суммы на количество дней просрочки и на процентную ставку пени, которая равна одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ на день просрочки и уплачивают помимо причитающейся суммы налогового платежа. По указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки.
ООО «Акварель» с начала 2018 года применяет УСН. Авансовый платёж за первый квартал в сумме 25 437 рублей, срок уплаты которого 25 апреля, перечислили 5 мая. Поскольку платёж сделали после срока, придётся уплатить пени за девять дней просрочки.
В период с 26 апреля по 1 мая (6 дней) ставка была 9,75%, с 2 по 4 мая (3 дня) – 9.25%. Сумма пеней за первые шесть дней просрочки, с 26 апреля по 1 мая, составила 49 рублей 60 копеек (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), за следующие 3 дня просрочки, с 2 по 1 мая, – 23 рубля 53 копейки (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Всего за просрочку авансового платежа за первый квартал ООО «Акварель» должно будет заплатить 73,13 (49,60 + 23,53).
Порядок расчётов авансовых платежей для ИП и организаций различается уменьшением рассчитанных сумм аванса на суммы страховых взносов при расчёте налога с «доходов».
При этом все организации одинаково уменьшают рассчитанные суммы авансовых платежей: они имеют право на вычет в размере не более 50% от начисленной суммы налога.
Индивидуальные предприниматели уменьшают суммы авансов двумя способами:
При расчёте налогов возникает много различных ситуаций, связанных с нарушениями уплаты налогов. Рассмотрим одну из часто встречающихся.
Предположим, что ИП использует УСН «с доходов», не привлекает работников. Авансы за 2017 год он перечислил 21 марта 2018 года, a 4 апреля уплатил фиксированные страховые платежи и доплату за превышение дохода 300 тысяч рублей за 2017 год.
Вопросы, которые задаёт предприниматель:
Ответ на первый вопрос даёт практикующий бухгалтер:
Те ИП, которые избрали Упрощенный режим налогообложения с самого начала своего предпринимательского пути или перешли на «упрощенку» в процессе работы, должны быть готовы к тому, что им придется исчислять и выплачивать авансовые платежи.
Если говорить простым языком, то авансовый платеж – это обязательная налоговая выплата в государственный бюджет РФ, которая должна производиться по результатам каждого налогового периода на УСН, то есть раз в три месяца. По сути дела, авансовые платежи – это краткое подведение финансовых итогов промежуточного отчетного периода для тех ИП, кто работает по «упрощенке».
Авансовые платежи на УСН должны уплачиваться в казну:
Если авансовые платежи рассчитаны верно, то в конце года сумма к оплате в бюджет по налогам будет равнозначна той, что уже оплачена в виде авансовых платежей.
Сдавать декларацию в налоговую службу по месту регистрации ИП должны не позже конца апреля следующего за отчетным налоговым периодом года.
К сведению! Размер авансовых платежей нужно исчислять в рублях, без копеек. Проще говоря, по итогам подсчетов суммы менее 50 копеек вообще не учитываются, а более 50 копеек округляются в сторону одного рубля.
Размер авансовых платежей при использовании упрощенного режима рассчитывается, выражаясь профессиональным языком, нарастающим итогом . Правда расчет их, в зависимости от объекта налогообложения производится разными способами.
Как прибыли, так и затраты все ИП обязаны обязательно учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, которая должна быть у каждого предпринимателя, находящегося на УСН.
Внимание! На УСН нужно обязательно документально подтверждать все производимые в процессе работы расходы. То есть от индивидуального предпринимателя требуется тщательный сбор и хранение договоров, чеков, квитанций и других бумаг, способных доказать затраты ИП. Если в процессе возможной налоговой проверки обнаружится, что ИП не в состоянии подтвердить расходы, ранее принятые к вычету при подсчете налогооблагаемой базы, то вполне закономерно со стороны контролирующих органов могут последовать штрафные санкции.
Согласно Налоговому кодексу РФ, если авансовые платежи не были вовремя начислены и отправлены в государственный бюджет, на них начисляются пени.
Размер пени равен 1/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.
Тем не менее, в отношении индивидуальных предпринимателей, пренебрегающих оплатой авансовых платежей, законодатели ограничились только начислением пени – никаких других штрафов и наказаний здесь не предусмотрено.
А вот если индивидуальный предприниматель не вовремя предоставил налоговую декларацию по УСН, то в этом случае он обязан будет оплатить штраф. Сумма штрафа в каждом случае индивидуальна, поскольку она равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц.
Впрочем, существуют и ограничения по величине штрафа – он не должен быть выше 30% от суммы невыплаченного налога, и одновременно с этим не может быть ниже 1 тыс. руб.
При своевременной оплате обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, индивидуальные предприниматели, не привлекающие к работе наемный персонал, могут уменьшить авансовые платежи на 100% суммы страховых выплат, произведенных в прошедший отчетный налоговый период за себя лично. Стоит отметить, что закон никоим образом не ставит жестких ограничений по сроку обязательных страховых выплат, главное соблюсти одно условие – пусть небольшими частями, но они должны быть произведены в течение календарного года. Наиболее распространенной и удобной системой перечисления страховых выплат является поквартальный режим.
Бывает, что ИП оплачивают все взносы в Пенсионный фонд «заранее», то есть в начале календарного года. Однако, принять к зачету такую выплату сразу при исчислении авансовых платежей по УСН не получится. Единственный вариант при таком развитии событий: разделить произведенную заранее полную выплату в ПФР на четыре части и учитывать их по следующей схеме: за первый квартал – четверть суммы отчислений за год, за полугодие — ½ часть отчислений, за 9 месяцев ¾ части, а уже за год — полную сумму выплаты.
Что касается тех ИП, которые нанимают работников, то налоговые отчисления они могут уменьшить на 50% от суммы взносов, оплаченной в Пенсионный фонд за всех работников, включая и себя.
Внимание! Если индивидуальный предприниматель перестал работать в одиночку и набрал сотрудников, то он должен обязательно отразить это в расчете авансовых платежей. Можно сразу сказать, что в этом случае придется пересчитать налог по каждому кварталу и доначислить пени по недоплатам, т.к. неизбежно возникнет разница из-за снижения налога на размер произведенных отчислений в ПФР. При этом, при заполнении декларации, надо будет указать те суммы, которые будут являться результатом данного пересчета.
При использовании на УСН объекта налогообложения доходы минус расходы 15% снизить налогоисчисляемую базу для авансовых платежей также вполне возможно. В данном случае это можно сделать, если в прошлом году были допущены убытки и погашен минимальный налог — эти суммы можно учесть в расходах года текущего (или же любого следующего года в течение будущих 10 лет). Таким образом, полученные ранее убытки ИП на протяжении нескольких лет имеет право переносить в затраты последующих налоговых периодов, но только в той последовательности, в которой они были изначально зафиксированы.
В этом случае исчисление авансовых платежей будет происходить по следующему алгоритму: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на перечисленные ранее авансы, убытки за прошлые периоды и минимальный налог.
В идеале такого сложиться не должно. Однако, на практике довольно часто случаются ситуации, когда переплата как раз происходит. В этом случае возможно два варианта развития событий:
Как правило, если факт переплаты установлен и подтвержден документально, перечисленные налоговые платежи засчитываются в счет уплаты будущих авансовых платежей. Однако если налогоплательщик не хочет этого, он вправе написать в налоговую службу заявление на возврат излишне оплаченных сумм.
Авансовые платежи обязаны платить все ИП, использующие для начисления и оплаты налогов упрощенный режим. Однако в тех случаях, если это по каким-либо причинам не получается, никаких крупных штрафов и наказаний не последует, максимум, что может быть – это начисление небольших пени, что конечно, тоже малоприятно, но вполне терпимо. Тем не менее, авансовые платежи способствуют соблюдению порядка по налоговым выплатам, внутренней финансовой дисциплине ИП, а также почти полностью исключают возможность внезапных проверок от налоговиков.
Таким образом, по итогам календарного года налогоплательщик определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет сумму к уменьшению ранее исчисленных авансовых платежей.
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.
В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущий отчетный период.
Начисленный авансовый платеж (и сам налог) можно уменьшить, но не более чем наполовину:
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле.
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ
ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).
В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март. апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.
Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. × 6%) : 2).
Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).
За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).
Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года.
Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле.
Обратите внимание
Взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.
ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ
ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.
Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).
Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?
Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ . По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6% .
За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.
Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.
Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:
1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты
Пример расчета пеней при УСН
ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.
Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.
Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.
За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.
Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.
С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.
